所得税鉴证报告格式及底稿-葛海林.pptVIP

涉税鉴证 报告格式和底稿 葛海林 副秘书长 中国注册税务师协会准则委员会委员 中国注册税务师协会理事 行业准则体系介绍 注册税务师管理暂行办法(总局14号令)(第一层)(截至31号88人参与) 注册税务师涉税鉴证业务基本准则(国税发[2009]149号)(二○○九年十二月二日颁布) 注册税务师涉税服务业务基本准则 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行)(国税发[2007]10号) 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行 1.涉税鉴证业务约定书（参考文本） 2.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于无保留意见的鉴证报告）（参考文本） 3.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于保留意见的鉴证报告）（参考文本） 4.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于无法表明意见的鉴证报告）（参考文本） 5.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于否定意见的鉴证报告）（参考文本）　　 行业准则体系介绍 企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》(国税发[2007]9号) 土地增值税清算鉴证业务准则(国税发[2007]132号)(二○○七年十二月二十九日) 同期中税协发布三个具体业务准则指南和底稿 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告及审核事项说明（范本）(粤国税发〔2008〕241号)(二00八年十二月十五日) 自2009年1月1日起，凡承揽企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务的税务师事务所要按照本通知规定的鉴证项目及审核事项说明和统一规定的格式文本编制鉴证报告（报告统一用Α4纸），对于不符合要求的鉴证报告，税务机关可要求纳税人退回税务师事务所予以更正。 三、凡出具保留意见、无法表明意见以及持否定意见鉴证报告的税务师事务所，要主动与主管税务机关取得联系，将有关情况及原因报告主管税务机关，以利于税务机关加强税收征管。 五、各地级市税务机关可根据上级税务机关及本市级税务机关有关企业所得税政策和管理要求做适当的完善修改，并告知税务师事务所及纳税人。执行过程中如有问题，由地级市税务机关汇总上报省注册税务师管理中心。 2010年度企业所得税汇算清缴鉴证报告格式修改说明： 《广州市XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》格式之前的（学习版）与本次修改后的（正式版）的变化主要有：1、利润总额的审核（第18页）删除“没有调整项目的不需要说明和保留”；2、增加对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业申报审核说明（第39-40页）；3、研究开发费用的审核情况的修改和《可加计扣除研究开发费用情况归集表》的修改（第44-46页），修改原因是穗科信字〔2011〕13号《关于明确2010年度企业研究开发费用税前加计扣除税收优惠备案申请工作有关要求的通知》中修改了《企业研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》 行业准则体系介绍 企业所得税汇算清缴鉴证工作底稿（试行）粤注税发〔2009〕3号(二OO九年二月二十三日) 一、《工作底稿》分为综合类底稿、会计核算类底稿、纳税调整类底稿。综合类底稿分为初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、其他项目工作底稿、业务完成阶段工作底稿；会计核算类底稿分为执行企业会计制度类实质性程序工作底稿、执行企业会计准则类实质性程序工作底稿；纳税调整类底稿分为一般交易事项调整工作底稿、特别纳税调整事项工作底稿、汇总纳税工作底稿。 二、会计核算类底稿中实质性程序是根据鉴证目标提供的可供选择性的程序，而非所有程序和底稿都需要，因此底稿没有统一索引，注册税务师根据自己的职业判断选用程序和底稿并编号，编号可为阿拉伯数字、拼音字母或英文字母； 三、《工作底稿》借鉴了会计审计技术按照会计准则（制度）对会计利润进行鉴证并调整，以鉴证后的会计利润为基础再进行纳税调整为理念进行设计的，底稿不能代替注册税务师鉴证业务准则和相关税收规定，仅供税务师事务所在企业所得税汇算清缴工作中试行使用，请各税务师事务所在使用过程中将遇到的有关问题进行汇总归类，并上报省注册税务师协会，以便修改完善。 四、《工作底稿》挂在广东省“注册税务师行业信息化管理系统”供税务师事务所下载使用，不再随文下发。 新修订的准则 企业所得税年度汇算清缴鉴证业务准则(2010年) 土地增值税清算鉴证业务准则(2011) 企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(2011) 税务师事务所质量控制准则(2011) 第七章　罚　　则 　第六十六条　税务师事务所有下列行为之一，情节轻微的，由省级税务机关予以警告，并责令限期改正；情节严重的，责令限期改正期间停止执业，并处1000元以上10000元以下罚款；限期改正期满仍达不到规定要求的，收回执业证，并向社会公告：　　（一）未与委托人签订业务约定书的； 第七章　罚　　则 第六十七条　注册税务师