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公 司 财 务 第二篇 投资决策 第二篇 投资决策 第五章 公司经营与财务预算 5.1 经营与财务预算概述 5.1 经营与财务预算概述 5.1 经营与财务预算概述 5.1 经营与财务预算概述 5.2 经营与财务预算的编制方法 固定预算和弹性预算： 1．固定预算：是一种最基本的全面预算编制方法，它是根据 预算期内预计可实现的某一水平的业务编制的预算。 特点：不考虑预期内业务量水平可能发生的不同变动。 2．弹性预算：是指在成本按习性分类的基础上，以业务量、 成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期内可能发生的 各种业务量水平编制的预算系列。 较固定预算而言其特点： １．适用范围广泛 ２．便于区分和落实责任 ３．主要用于弹性成本预算和弹性利润预算 ４．工作量大（不足之处） 5.2 经营与财务预算的编制方法 增量预算和零基预算： 1．增量预算：指以基期费用水平为出发点， 结合预算期业务水平及有关降低成本的措施， 调整有关费用项目而编制预算的方法。 2．零基预算：指以零为基础的预算，主要用 于对各项费用的预算。 5.2 经营与财务预算的编制方法 滚动预算的概率预算 ： 1．滚动预算：又称永续预算 2．概率预算：指运用概率编制预算 5.3 经营预算的编制 销售预算： 销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。 销量是根据市场预测或销售合同并结合企业生产 能力确定的。 单价是通过价格决策确定的。 销售收入是两者的乘积，在销售预算中得出。 销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其 目的是为编制现金预算提供必要的资料。 5.3 经营预算的编制 生产预算： 生产预算是在销售预算的基础上编制 的，其主要内容有销售量、期初和期末存 货、生产量。 预计期末存货＝下季度销售量×10% 预计期初存货＝上季度期末存货 预计生产量＝（预计销售量＋预计期末存 货）－预计期初存货 5.3 经营预算的编制 直接材料预算： 直接材料预算是以生产预算为基础编 制的，同时要考虑原材料存货水平。 直接材料预算主要包括预计生产量、 单位产品材料用量，生产需要量、期初和 期末存量等。 5.3 经营预算的编制 预计期初存货＝上季度期末存量 预计材料采购量＝（生产需要量＋预计期 末存量）－预计期初存量 单价根据标准资料确定。 预计采购金额＝预计材料采购量×单价 为了以后编制现金预算，通常要预计 材料采购各季度的现金支出。每个季度的 现金支出包括偿还上期应付账款和本期应 支付的采购货款。 5.3 经营预算的编制 直接人工预算： 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 直接人工预算包括的内容：预计生产量、单位产品工 时、人工总工时、每小时人工成本、人工总成本。其中： 预计生产量数据来自生产预算。 单位产品工时、每小时人工成本来自标准成本资料。 人工总工时＝预计生产量×单位产品工时 人工总成本＝人工总工时×每小时人工成本 由于人工工资都是需要使用现金支付，所以不需要另 外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 5.3 经营预算的编制 制造费用预算： 制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。 变动制造费用以生产预算为基础来编制。如果有标准成 本资料，用单位产品的标准成本乘以产量。如果没有标准成本 资料，需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。固定制造 费用，通常与本期产量无关，需要逐项进行预计。按每季度实 际需要的支付额预计，然后计算出全年数。 为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。制造费 用中，除折旧费外都须支付现金，所以，根据每个季度制造费 用数额扣除折旧后，即可得出现金支出的费用。 5.3 经营预算的编制 期末产成品存货预算： 产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、 制造费用预算的汇总。 产品成本预算主要包括产品的单位成本和总成 本。 单位产品成本数据来自直接材料预算、直接人工 预算和制造费用预算。 生产成本、期末存货、销货成本是其单位成本乘 以相应的数量。 5.4 财务预算的编制 现金预算： 　　“现金收入”包括期初现金余额和销货现金收入，销货现金 收入是其主要来源。年初的“现金余额”是在编制