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注意！多关注那些影响税前扣除的凭证

在影响企业所得税应纳税所得额的诸多因素中，涉及项目最多、变数最大的是各项扣除金

额。一项支出能否税前扣除，先看其是否属于税法允许扣除的支出，再看该项支出对应的

支付凭证能否作为有效扣除凭证。正值所得税汇算清缴期，哪些凭证可以作为有效扣除凭

证？关注这一问题的纳税人不妨一看。

凭证种类

税前扣除有效凭证包括但不限于以下列举的种类：

1.购买不动产、货物、工业性劳务、服务，接受劳务、受让无形资产，支付给境内企业

单位或者个人的应税项目款项，该企业单位或者个人开具的发票。

2.支付给行政机关、事业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收入，该单位

开具（税务机关代开）的发票。

3.从境内的农（牧）民手中购进免税农产品，农（牧）民开具的农产品销售发票或者企

业自行开具的农产品收购发票。

4.非金融企业实际发生的借款利息，应分别不同情况处理：

（1）向银行金融企业借款发生的利息支出，该银行开具的银行利息结算单据。

（2）向非银行金融企业或非金融企业或个人借款而发生的利息支出，须取得付款单据

和发票，辅以借款合同（协议）；在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提

供“（本省任何一家）金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。

（3）为向银行或非银行金融企业借款而支付的融资服务费、融资顾问费，应取得符合

规定的发票。

5.缴纳政府性基金、行政事业性收费，征收部门开具的财政票据。

6.缴纳可在税前扣除的各类税金（费），税务机关开具的税收缴款书或表格式完税证

明。

7.拨缴职工工会经费，工会组织开具的工会经费收入专用收据。

8.支付的土地出让金，国土部门开具的财政票据。

9.缴纳的社会保险费，社保机构开具的财政票据（社会保险费专用收据或票据）。

10.缴存的住房公积金，公积金管理机构盖章的住房公积金汇（补）缴书和银行转账单

据。

11.通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门的用于法定公益事业的捐赠，

财政部门监制的捐赠票据，如公益性单位接受捐赠统一收据等。

12.由税务部门或其他部门代收的且允许扣除的费、金，代收部门开具的代收凭据、缴

款书（如工会经费代收凭据）等。

13.根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，法院判决书、裁定书、调解书，以及可

由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据。

14.企业发生的资产损失税前扣除，按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国

家税务总局2011年第25号公告发布）的规定执行。

15.发生非价外费用的违约金、赔偿费，解除劳动合同（辞退）补偿金、拆迁补偿费等

非应税项目支出，取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名

册等单据，并附合同（如拆迁、回迁补偿合同）等凭据以及收款单位或个人的证照或身份

证明复印件为辅证。

16.支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、单位、个人签

收单据等。税务机关在审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明并经税

务机关审核认可。

17.税收法律、法规对企业所得税税前扣除有特殊规定或要求的，按该规定或要求扣

除。如研发费用加计扣除，需提供自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预

算、当年研究开发费用发生情况归集表，研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人

员名单，研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

18.签订了分摊协议的关联企业，其中一方可将另一方发生的，不超过另一方当年销售

（营业）收入税前扣除限额比例的部分或全部广告费和业务宣传费支出，归集至本企业扣

除，且可以不计算在本企业广告费和业务宣传费支出税前扣除限额内，但必须提供分摊协

议且按协议归集。

19.企业自制的符合财务、会计处理规定，能直观反映成本费用分配计算依据和发生过

程的材料成本核算表（入库单、领料单、耗用汇总表等）、资产折旧或摊销表、制造费用

的归集与分配表、产品成本计算单，支付职工薪酬的工资表，差旅费补助、交通费补贴、

通讯费补贴单据等内部凭证。

20.国务院财政、税务主管部门规定的其他合法有效凭证。

特殊规定

有些特殊支付项目应将相关资料作为附件或备查资料，还有些支出即使符合规定比例，

取得了有效凭证，但在特殊规定下仍不能扣除。

1.工资扣除，工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣

缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。

企业实行股权激励的，以激励对