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【税会实务】金融企业其他资产核算

其他资产，是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和

形资产以外的其他资产，如长期待摊费用、存出资本保证金、抵债资

产和应收席位费等。一、长期待摊费用

长期将摊费用，是指金融企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不

含1年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改

良支出等。但应当由本期负担的借款利息、租金等，不是作为长期待

摊费用处理。

长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊

销。大修理费用采用待摊方式的，应当将发生的大修理费用在下一次

大修理前平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资

产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；其他长期待摊费用应当

在受益期内平均摊销。

股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费

用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价

中不够抵销的，或者溢价的，或金额较小的，直接计入当期损益；

若金额较大的，可作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊

销，计入损益。

除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊

费用中归集，待金融企业开始经营当月一次计入开始经营当月的损益。

如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未

推销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

二、存出资本保证金

存出资本保证金，是指金融企业从事保险业务按规定比例缴存的、

用于清算时清偿债务的保证金。存出资本保证金应于金融企业成立后

按注册资本的20%提取，在实际发生时，按实际发生额入账。三、

抵债资产

抵债资产，是指金融企业收到的债务人用以抵偿债务的资产，如材

料，设备等。

1.按规定，金融企业取得抵债资产时，按抵债部分的贷款本金和已

确认的利息作为抵债资产的入账价值。待处理抵债资产应单独核算：

借：待处理抵债资产

贷：长期贷款等

应收利息

2.抵债资产处置时，如果取得的处置收入大于抵债资产的账面价值,

其差额计入当期营业外收入：

借：银行存款

贷：待处理抵债资产

营业外收入

如果取得的处置收入小于抵债资产的账面价值，其差额计入当期营

业外支出：

借：银行存款

营业外支出一一处置抵债资产净损失

贷：待处理抵债资产

3,保管和处置过程中发生的费用直接计入营业外支出：

借：营业外支出

贷；银行存款

处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减：

借：营业外收入

贷：银行存款

4.金融企业的抵债资产在期末应当按照账面价值与可收回金额孰低

计量。

四、应收席位费

应收席位费，是指金融企业向法定交易场所支付的交易席位费用。

交易席位费用应当按照实际支付的金额入账，并按10年的期限平均摊

销。

金融企业交纳的席位占用费：

借：应收席位费

贷：银行存款

如退还席位，收到期货交易所退还的席位占用费，作相反分录。

摊销时,应作如下分录：

借：营业费用

贷：应收席位费

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如

工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融

企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所

有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账处理

流程，知道一些典型的业金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业发生后，你都知道最后会影响

到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点，要时刻思考这个问题,

想不明白，多问老师。等你明白了，会计真的很简单了。