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【税会实务】金融企业其他长期负债的核算

其他长期负债的核算

其他长期负债，主要包括长期存款、保户储金、长期借款和长期

付款等。金融企业其他长期负债当以实际发生额入账，其他长期负

债当按照负债本金，以及确定的利率按期计提利息，分别计入工程

成本或当期利息支出。

一、长期存款

长期存款，是指金融企业吸收存款单位和居民个人存入1年（不含1

年）以上的定期存款，包括单位定期存款和个人定期储蓄存款。

㈠单位定期存款。

单位定期存款，是金融企业为吸收单位长期闲置资金而开办的存款

业务。全民所有制企业、集体所有制企业、事业、机关、团体、学校

等单位，按照有关规定由单位所有的短期内不用的资金和地方财政结

余存款，均可在当地开户金融企业办理整存整取定期存款。目前，定

期存款的存期有三个月、半年、九个月、一年、二年、三年、五年、

八年共八个档次，由单位根据需要选择。一次存入，到期支取，只能

转账，不能支取现金。单位定期存款一般不能提前支取，过期支取的

过期部分，按活期利率计息。定期存单不能流通转让。

单位申请办理定期存款时，签发基本账户或一般账户的转账支票。

“收款单位全称”栏内写存款单位全称，“账号”栏内写“本单位定

期存款”，“用途”栏写明存款期限。

金融企业接到单位交来的办理定期存款的转账支票、审核支票正

面印鉴和各项要素以及支票背面单位、负责人和会计主管人员印章无

误后，送付款单位专柜记账，收妥以后据以填写三联定期存单。

以转账支票代借方传票，存单第一联代贷方传票，办理转账。会计

分录为：

借：XX存款一一XX存款户

贷：长期存款一一XX存款户

在登记开户登记簿后，将存单的第三联作为卡片账留存保管，第

二联加盖业务公章作为存单交存款单位收执。如果单位要求凭印鉴支

取，在存单第一、三联加盖预留金融企业印鉴，并在第二联存单上

注明“凭印鉴支取”字样。

存款到期，单位持定期存单向金融企业支取本息，金融企业验明

是否本金融企业签发的存单，然后抽出该产卡片账，核对存单号码、

单位全称、大小写金额、印鉴、利率、存期、到期日等内容一致后，

对原存入本金分别不同情况处理。如单位继续转存时，按开户手续另

开新存单；如不续存，将款项转入单位的基本账户或一般账户。

对不再续存的单位，在存单上加盖“结清”戳记，以收回的存单作

借方传票，卡片账作附件，另填表制两联特种转账贷方传票，一联作

贷方传票，另一联代收账通知，根据存款人的要求，进行转账，登记

销户登记簿。会计分录为：

借：长期存款一一XX存款户

贷：义义存款一一XX存款户

单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年

按360天，对月按30天，如有零头天数的按实际天数计算。如过期

取，其过期部分按取日挂牌公告的活期存款利率计息。按照权责发

生制的原则，对单位定期存款应按期计算应付利息，一般为按季计算,

单位取定期存款时，再冲减应付利息。

应付利息的计算方法，是按定期存款不同存期档次设立计息余额表,

逐日抄制。结息日累计各存期档次的计息积数后，乘以同档次存款的

日利率。根据计算的利息额，汇总编制转账借方、贷方传票转账。会

计分录为：

借：利息出一一定期存款利息出户

贷：应付利息一一定期存款利息户

㈡定期储蓄存款。

定期储蓄根据其款项存取特点又可以分为：整存整取、零存整取、

存本取息、整存零取四种：整存整取储蓄存款是一次存入一定数额本

金，约定期限，到期一次取本息的储蓄存款，适用于节余款项的存

储；零存整取储蓄存款是开户时约定期限，存期内按月存入，中途漏

存，仍可续点阵字库，未存月份应在次月补存，到期一次取本金和

利息的储蓄存款，适用于储户欲积零成整的储蓄；存本取息储蓄存款

是一次存入本金，存期内分次取利息，到期一次取本金的储蓄存

款，适用于储户有整笔收入，不动本金，而按期