审计工作底稿编制指引与模板（必威体育精装版）.docxVIP

审计工作底稿编制指引与模板（必威体育精装版）

文件编号：AUD-GD-2025-001

版本号：V1.0

生效日期：2025年XX月XX日

编制依据：《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》、内部审计基本准则

第一部分编制基础与核心原则

1.1底稿核心价值

审计工作底稿是审计轨迹的书面化呈现，其核心价值体现在三方面：

过程留痕：完整记录审计思路、程序执行细节与证据获取过程，形成“目标-程序-证据-结论”的闭环逻辑链；

质量管控：通过标准化模板约束审计程序合规性，避免“重结果、轻过程”的执业偏差；

风险应对：作为监管检查、纠纷处置时证明审计工作充分性的核心依据，降低执业风险。

1.2编制基本原则

原则类别

具体要求

真实性

基于客观事实记录，不虚构程序执行情况，证据复印件需标注“与原件核对一致”并签字

充分性

证据数量足以支持结论，如抽样检查需记录样本量与覆盖比例

逻辑性

保持勾稽关系清晰，如报表数据需与明细底稿、原始凭证逐级对应

规范性

统一格式、编号规则与术语，同项目内保持一致性

必威体育官网网址性

涉及敏感信息的底稿需标注“必威体育官网网址”，电子版本设置访问权限

1.3必威体育精装版准则核心要求（2025年实务更新）

电子底稿补充规范：需记录数据来源（如ERP系统路径）、提取时间及校验方法，电子证据需加具时间戳；

重大事项记录细化：对特别风险事项需单独编制《重大事项追踪表》，记录应对措施与结论推导过程；

复核痕迹可视化：各级复核意见需明确“同意/修改后同意/否决”，修改处需标注修订原因与依据。

第二部分底稿体系架构与编制核心指引

2.1四级底稿体系架构

graphTD

A[一级：项目总览类]--B[二级：程序执行类]

B--C[三级：证据支持类]

C--D[四级：备查附件类]

A--A1(审计计划/通知书/总结)

B--B1(业务循环审计底稿)

B--B2(控制测试底稿)

B--B3(实质性程序底稿)

C--C1(函证回函/检查记录)

C--C2(访谈纪要/观察记录)

D--D1(合同复印件/凭证截图)

D--D2(被审计单位承诺书)

2.2底稿编号规则（通用版）

采用“项目代号-模块代码-顺序号-版本号”结构，示例如下：

项目代号：被审计单位缩写（如“ABC公司”为“ABC”）

模块代码：总览类（GL）、销售循环（SR）、货币资金（CM）、控制测试（CT）

顺序号：两位数字（01-99）

版本号：V+阿拉伯数字（V1/V2）

实务示例：ABC公司2024年度审计中，销售循环第3份底稿编号为“ABC-SR-03-V1”

2.3核心要素编制规范

2.3.1底稿封面与目录模板

封面核心要素：

项目

内容示例

被审计单位

XX科技有限公司

审计类型

年度财务报表审计

审计期间

2024年1月1日-2024年12月31日

编制人/日期

张三/2025年3月10日

复核人/日期

李四/2025年3月15日

底稿编号

ABC-GL-001-V1

页码

1/68

目录设计模板：

审计项目总览（ABC-GL-001至GL-005）

风险评估与控制测试（ABC-CT-001至CT-010）

业务循环审计（ABC-SR-001至SR-020；ABC-PR-001至PR-018）

特殊项目审计（ABC-SP-001至SP-008）

审计发现与调整（ABC-AD-001至AD-005）

归档附件（ABC-AP-001至AP-012）

2.3.2审计标识与说明

标识符号

含义说明

使用场景示例

√

已执行该审计程序

程序表中标记“函证程序已执行”

∧

数据勾稽一致

明细账金额与总账核对处

?

待核实事项

异常凭证旁标注待跟进

#

抽样检查样本

抽查的记账凭证编号前

N/A

不适用该程序

无海外业务时的外币折算程序

2.4程序设计与证据对应指引

2.4.1审计程序设计三步骤

目标拆解：将报表认定（存在、完整性等）转化为具体目标，如“货币资金完整性”拆解为“所有账户均已记录”；

程序匹配：按目标选择程序类型（函证/监盘/分析程序等），如验证“存在”优先用函证或监盘；

证据绑定：明确每程序需获取的证据形式，示例如下：

审计目标

推荐程序

必备证据类型

应收账款真实性

函证+凭证抽查

函证回函、销售合同、出库单

存货跌价准备合理性

减值测试+市场调研

存货盘点表、市价询价记录

收入截止性

截止测试

资产负债表日前后出库单、发票

2.4.2证据质量控制要点

外部证据优先：银行函证、海关报关单等外部证据