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关于审计的实习报告

审计实习报告

一、实习目的

本次实习旨在通过参与会计师事务所审计实务工作，将课堂所学的审计理论知识与实际业务相结合，熟悉审计工作流程、方法及职业规范，掌握审计证据的收集、整理与评价技能，理解风险导向审计的实践应用，培养专业判断能力与团队协作精神，为未来从事审计相关工作奠定坚实基础。

二、实习单位及岗位介绍

本次实习单位为XX会计师事务所（特殊普通合伙），是国内前十的综合性会计师事务所，拥有证券期货相关业务资格，业务范围涵盖上市公司年报审计、IPO申报审计、企业并购重组审计、专项审计等。实习期间，我所在部门为审计二部，岗位为审计助理，协助项目经理参与XX科技有限公司2023年度财务报表审计项目（该公司为A股上市公司，主营业务为智能通讯设备研发、生产与销售，总资产约50亿元，年营业收入约30亿元）。

三、实习内容与过程

本次审计项目历时6周（2024年1月-2月），遵循《中国注册会计师审计准则》及风险导向审计理念，审计流程分为审计前期准备、风险评估程序、控制测试、实质性程序及审计报告阶段。作为审计助理，我全程参与各环节工作，具体内容如下：

（一）审计前期准备：了解被审计单位及其环境

审计前期，核心任务是全面了解被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境、经营风险及财务战略，以识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险。

1.行业与监管环境分析

通过查阅行业研究报告（如IDC《全球智能通讯设备市场报告》）、证监会及工信部相关规定，了解到智能通讯设备行业2023年整体增长率为8%，其中5G基站设备细分领域增长15%，但行业面临上游芯片供应紧张、下游客户压价的双重压力，平均毛利率从2022年的32%下降至28%。被审计单位XX科技作为行业排名前五的企业，2023年营业收入同比增长12%，高于行业平均，但毛利率30%，略高于行业平均，需重点关注收入确认的真实性与成本核算的准确性。

2.被审计单位内部信息收集

收集并整理XX科技2023年度财务报表、附注、内部控制手册、股东大会决议、重大合同等资料，梳理其组织架构（研发、生产、销售、财务四大中心）、业务流程（研发→采购→生产→销售→回款）及关键业绩指标（KPI）。例如，研发投入占营业收入比例为15%（行业平均为10%），需关注研发费用的归集与资本化合规性；应收账款周转天数为90天（行业平均为75天），需评估回款风险及坏账准备计提的充分性。

（二）风险评估程序：识别重大错报风险

基于对被审计单位的了解，执行风险评估程序，包括询问管理层、检查文件及分析程序，识别财务报表重大错报风险领域。

1.分析性复核

对XX科技2023年度财务数据进行分析性复核，发现以下异常：

-营业收入同比增长12%，但销售费用仅增长5%，与“收入增长需伴随市场推广投入增加”的行业规律不符；

-存货周转天数为120天（2022年为100天），存货余额同比增长25%，高于营业收入增速，可能存在存货积压或跌价风险；

-管理费用中的“业务招待费”同比增长30%，远高于营业收入增速，需关注其支出的合理性与合规性。

2.穿行测试与流程访谈

选取采购与付款循环进行穿行测试，追踪从采购申请、审批、订单执行到付款的全流程，发现XX科技采购审批存在以下风险：

-金额超10万元的采购仅需部门经理审批，未提交总经理审批，违反《内部控制手册》中“重大采购需集体审批”的规定；

-部分采购订单与入库单、发票信息不一致（如供应商名称、数量、金额），可能导致采购成本不实。

通过风险评估，识别出“收入确认不实、存货跌价准备计提不足、采购控制缺陷”三大高风险领域，并将其作为后续实质性程序的重点。

（三）控制测试：测试内部控制运行有效性

针对识别出的采购与付款循环、销售与收款循环内部控制，执行控制测试，评估其设计和运行的有效性。

1.采购与付款循环控制测试

-测试样本：选取2023年1-12月采购业务50笔，金额合计2000万元；

-测试程序：检查采购订单、验收单、发票、付款审批单的完整性、一致性与审批痕迹；

-测试结果：

-45笔采购业务符合“三单匹配”（订单、验收单、发票一致）及审批流程，控制有效；

-5笔采购业务存在验收单缺失（金额合计120万元）或审批手续不全（金额合计80万元），控制运行无效。

结论：采购与付款循环存在控制缺陷，需扩大实质性程序范围，对相关采购业务实施细节测试。

2.销售与收款循环控制测试