注会审计真题：多选题要点归纳.pdfVIP

二、多项选择题

多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确，请

从每小题的备选中选出你认为正确的，用鼠标点击相应的选项。每小题所有选

择正确的得分，不答、错答、漏答均分。）

1.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。

A.可偏差率

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可错报

D.师在评估风险时对相关控制的依赖程度

【知识点】在控制测试中，影响样本规模的因素（4个因素）。

【依据】2014年《审计》P63表4-2（4.2）。

【】ABD

【解析】控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险（选项D）、可

偏差率和预计总体偏差率。

2.下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（）。

A.定期编制存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

B.对接触计算机程序和数据文档设置和修改权限

C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出

D.财务总监复核月度毛利率的合理性

【知识点】对预防性控制和检查性控制的判断。

【依据】2014年《审计》P145表7-3、表7-4（7.4）。

【】ACD

【解析】选项B属于预防性控制（预防性控制通常用于正常业务流程的每一项，以

防止错报的发生）。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制，其目的是发现

流程中可能发生的错报，选项A、C、D均属于检查性控制。

3.下列有关采用总体审计方案的中，错误的有（）。

A.师可以针对不同认定采用不同的审计方案

B.师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

C.师应当采用实质性方案应对特别风险

D.师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大

变化

【知识点】对采用总体审计方案的判断。

【依据】2014年《审计》P156（8.1）、P167图8-1。

【】CD

【解析】选项C错误。针对特别风险的控制预期有效时，师应当实施控制测试

（请见2014年《审计》P167图8-1），再通过实施实质性程序，因此，应对特别风险

也可以采用综合性审计方案。选项D错误，师应当通过实施风险评估程序了解（本

期）被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险，针对本期风险评估的结果制定总体

审计方案。

4.下列各项中，师应当要求被审计单位管理层的有（）。

A.管理层是否认为在作出估计时使用的重大假设是合理的

B.管理层是否已向师披露了从现任和前任员工、分析师、机构等方面获知

的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理层是否已向师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响

的行为或怀疑存在的行为

D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

【知识点】书的内容。

【依据】2014年《审计》P391参考格式18-1（18.3）。

【】ABCD

【解析】选项A属于中的“财务报表”事项，选项B、C、D均属于中

的“的信息”事项。

5.下列有关非抽样风险的中，正确的有（）。

A.师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

B.师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

C.师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D