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年底关账注意事项

（一）盘点现金和查对银行存款

1、库存现金

现金账上不能出现负数；查对现金账面余额是否和库存现金相符；库存现金是否超出限额要求。

2、银行存款

查对银行存款日志账和银行对账单是否相符；检验银行账户是否有未达账项；部分长久闲置不用账户，提议销户。

（二）核实资产和盘点物资

1、存货盘点

各项存货实存数量和账面数量是否一致；是否有积压、报废、损失物资；是否有发出商品和在途物资。

2、清查固定资产

各项固定资产账面数量和实物数量是否一致，是否存在减值情形；是否有报废资产未清理；损失资产报备资料是否完善。

尤其提醒：

①请确定是否有已清理处理存货和报废固定资产而未进行账务处理。

②盘点表要有财务监盘人和实物保管人共同签字确定。

（三）往来账项查对、确定、催收、清理

1、应收账款立即查对确定金额，应该将催收纳入考评，做出账龄分析，了解债务人财务情况，评定坏账风险；

2、其它应收款立即催要结清，避免损失和产生税务风险，是否存在违规行为，如非法拆借资金、抽逃注册资本、给个人回扣等；

3、预收账款要立即按要求结转收入，是否存在调整利润现象；

4、应付账款立即核实金额，记账、暂估金额是否属实、合理；

5、其它应付款中关联方资金占用是否付息，比如从股东处借款，是否有非法资金拆借、隐藏收入转移利润；

6、应付职员薪酬中解聘福利金额是否正确，预提年底奖金是否正确。

（四）投资类资产确实定

1、关注被投资企业经营情况，避免投资打水漂儿；

2、立即取得联营、合营企业报表资料，确定投资收益；

3、立即取得股票交易价格、交易性金融资产公允价值，正确核实损益。

（五）费用报销和票据取得

避免已发生成本费用跨年列支：企业在年底结账前应对分摊费用项目进行清理，预防企业已经发生成本费用遗漏和跨年度成本费用入账情况。企业尽可能避免大额成本费用跨年度入账。依据税法要求，纳税人发生成本费用应配比或应分配入当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。

（六）会计账务处理审查，是否有不符合会计制度和财务管理制度处理事项；是否真实核实损益。

（七）关键会计科目审查，应该关键审查货币资金、应收票据、应收账款、其它应收款、存货、固定资产、应付职员薪酬等科目，并立足企业，依据自己企业本身特点，对关键会计科目进行全方面审查。尤其关注有勾稽关系会计科目之间勾稽关系正确。

17个贷方余额注意：

1.库存现金日志账余额是否出现了贷方余额；

2.银行存款日志账余额是否出现了贷方余额；

3.库存商品账户余额是否出现了贷方余额；

4.原材料账户余额是否出现了贷方余额；

5.待摊费用账户余额是否出现了贷方余额；

6.固定资产账户余额是否出现了贷方余额；

7.累计折旧账户余额是否出现了负数余额；

8.无形资产账户余额是否出现了贷方余额；

9.累计摊销账户余额是否出现了负数余额；

10.长久待摊费用账户余额是否出现了贷方余额；

11、在建工程账户余额是否出现了贷方余额；

12、交易性金融资产账户余额是否出现了贷方余额；

13、长久股权投资账户余额是否出现了贷方余额；

14、应付职员薪酬---福利费是否存在大量贷方余额；

15、实收资本账户余额是否出现了贷方余额；

16、资本公积账户余额是否出现了贷方余额；

17、盈余公积账户余额是否出现了负数余额。

（八）凭证、报表等相关资料清理

财务年度结账日为公历年度每十二个月12月31日；

企业年度关账日由企业自行确定：通常为12月25日至30日之间。

年度财务决算是企业整年经营结果汇总和反应，更是摸清“家底”为明年做计划编预算基础。企业年度决算财务汇报包含财务报表及其说明，年度财务决算报表种类包含：

=1\*GB3①资产负债表

=2\*GB3②利润表

=3\*GB3③现金流量表（依据企业情况选报）

（九）结账前：必需将本期内所发生各项经济业务全部登记入账

（十）增值税10个预警指标

1、增值税专用发票滞留票异常预警。

2、进项税额变动和销项税额变动弹性异常预警。

3、应税销售额变动异常预警。

4、增值税通常纳税人即征即退税收优惠异常预警。

5、申报销售额低于发票开具金额小规模纳税人预警。

6、期末存货和全部销售收入比率异常预警。

7、增值税通常纳税人申报销售额小于发票开具金额预警。

8、增值税专用发票用量变动异常预警。

9、查账征收小规模纳税人纳税额偏低预警。

10、在建工程增加预警、应付福利费降低预警，营业外支出增加预警、长久投资增加预警。

（十一）做好企业所得税年底汇算清缴准备

1.在年前进行一次自查，对企业所得税汇算清缴调整事项进行关注并做好纳税事项调整。另外，还要依据企业内部