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白酒行业财税课程大纲（三篇）

教案一：课题名称

白酒行业消费税政策解析与税务筹划实战

一、教学目标

知识与技能

面向白酒企业财务人员，能掌握白酒消费税复合计税公式（从价+从量），计税准确率≥90%

学会运用生产环节→销售环节→委托加工全链条税务筹划方法，筹划方案合规率≥85%

理解核定计税价格农产品进项税抵扣等特殊政策，政策应用完整率≥70%

过程与方法

通过政策解码→税负测算→方案设计的路径，建立政策理解—税负分析—合规筹划的税务思维链

运用消费税测算表筹划方案对比矩阵强化训练，通过税务沙盘模拟提升实操能力

情感态度与价值观

建立合规纳税+合理筹划的财税意识，主动排查税务风险的学员≥80%

培养数据敏感、政策吃透的专业素养

二、教学重点与难点

重点

①解析消费税从价税率（20%）与从量定额（0.5元/500克）的叠加计税规则

②理解核定计税价格政策对关联交易的影响（如酒厂低价销售给经销商的税务调整）

难点

①辨析自产自销委托加工进口白酒的消费税计税依据差异

②运用价格转移+工艺拆分降低消费税税负的实操技巧

三、教学方法

政策分析法、案例教学法、模拟实战法

教学准备

《消费税暂行条例》白酒专篇、头部酒企税务筹划案例（茅台/五粮液）、消费税计算器

四、教学过程

（一）税负迷雾破冰（10分钟）

数据冲击

展示白酒行业税负对比图：为什么某二线酒企消费税占比达35%，而头部企业仅25%？筹划空间藏在哪些环节？

即时互动：快速列举白酒生产环节涉及的税种（消费税/增值税/企业所得税）

政策初触

精读《消费税暂行条例》第五条：白酒消费税实行从价定率和从量定额复合计征，计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率，标注关键词：复合计税、核定销售额

（二）政策解构工坊（35分钟）

计税显微镜（15分钟）

三维解析：

计税环节

计税依据

案例（52度白酒）

筹划要点

生产销售

含包装物的销售额+销量

每瓶售价100元（500ml）

分离包装物押金降低计税基数

委托加工

受托方同类售价或组成计税价格

委托加工粮食白酒10吨

控制加工费降低组成计税价格

进口环节

关税完税价格+关税+消费税

进口威士忌关税10%

利用自贸协定降低关税

错误诊所：对比包装物押金未计入销售额的常见错误，解析税务稽查风险

筹划望远镜（12分钟）

方案对比：

方案A：设立独立销售公司（降低生产环节售价→减少从价税基）

方案B：拆分酿造与包装环节（分离低税率加工服务→降低整体税负）

案例推演：分析某酒企通过生产公司→销售公司两层架构，消费税税负从32%降至28%的实操路径

风险预警站（8分钟）

小组讨论：核定计税价格政策下，如何证明关联交易价格合理？

金句提炼：好的税务筹划不是钻空子，是把政策红利吃干榨尽

（三）税务筹划实战（20分钟）

税负测算赛

分组任务：计算某酒厂销售1000箱白酒（每箱6瓶，每瓶500ml，售价80元）的消费税，对比是否独立销售公司的税负差异

筹划方案秀

情景模拟：为地方小酒企设计委托加工环节筹划方案，要求降低消费税税负5%以上

政策应用坊

用Excel搭建消费税测算模型，输入售价、销量、包装物押金等变量，自动生成应纳税额

（四）互动交流：税务诊所（15分钟）

问题1：为什么白酒消费税不能像啤酒一样从量计征？（预留8分钟）

引导话术：想想白酒的价格差异与税收调控目的

参考答案：

生1：因为白酒更贵

生2：白酒价格跨度大，复合计税既调节高端消费（从价20%）又控制总量（从量0.5元/500克）！比如一瓶10元的光瓶酒和1000元的高端酒，从价税让高端酒多缴税，从量税对所有酒一视同仁，就像对豪车既收排量税又收价格税

问题2：委托加工白酒如何避免被核定计税价格？（预留7分钟）

参考答案：

生1：随便定价

生2：必须符合市场公允价！比如委托方提供粮食成本50元/斤，加工费20元/斤，组成计税价格=（50+20）/(1-20%)=87.5元，若市场价同类酒卖100元，就需按100元计税。所以要保留加工合同、市场报价单等证据链，证明价格合理

五、课本讲解（教材节选）

原文内容

纳税人自产白酒用于换取生产资料、投资入股或抵偿债务等，应当按照纳税人同类白酒的最高销售价格作为计税依据。委托加工白酒若没有同类消费品销售价格，按组成计税价格计算，公式为：（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）。

知识点分析

特殊情形：换投抵业务需用最高售价计税，防止低价避