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2025年税务师考试题库及完整答案(历年练习题)

一、税法（一）练习题及答案

题目1：甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费5.65万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类销售价格，成本为40万元，成本利润率为10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元，其中20%用于集体福利；（4）购进运输服务，取得增值税专用发票注明税额1.8万元，用于设备销售运输。已知增值税税率为13%，计算甲公司2024年5月应缴纳的增值税。

答案：

（1）销售设备销项税额=300×13%+5.65÷（1+13%）×13%=39+0.65=39.65（万元）

（2）无偿赠送视同销售，组成计税价格=40×（1+10%）=44（万元），销项税额=44×13%=5.72（万元）

（3）购进原材料可抵扣进项税额=26×（1-20%）=20.8（万元）（用于集体福利部分不可抵扣）

（4）运输服务进项税额1.8万元可全额抵扣

（5）应缴纳增值税=39.65+5.72-20.8-1.8=22.77（万元）

二、税法（二）练习题及答案

题目2：乙企业为居民企业，2024年度会计利润为800万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费支出30万元，工会经费支出12万元；（2）营业外支出中包含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元；（3）投资收益中包含国债利息收入20万元，从境内居民企业分回股息30万元；（4）当年发生研发费用150万元（未形成无形资产）。已知企业所得税税率为25%，计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税。

答案：

（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），调增80-70=10（万元）；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），30万元未超支，无需调整；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），调增12-10=2（万元），合计调增12万元。

（2）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96（万元），调增100-96=4（万元）；直接捐赠20万元不得扣除，调增20万元，合计调增24万元。

（3）国债利息收入20万元、居民企业股息30万元为免税收入，调减50万元。

（4）研发费用加计扣除=150×100%=150（万元），调减150万元。

（5）应纳税所得额=800+12+24-50-150=636（万元）

（6）应缴纳企业所得税=636×25%=159（万元）

三、涉税服务实务练习题及答案

题目3：丙公司为增值税小规模纳税人，2024年7月发生以下业务：（1）销售货物取得含税收入41.2万元；（2）提供咨询服务取得含税收入20.6万元；（3）因客户违约收取违约金1.03万元；（4）购进办公设备取得增值税普通发票注明金额5万元，税额0.65万元。已知小规模纳税人征收率为3%（2024年适用减按1%政策），请计算丙公司7月应缴纳的增值税，并说明纳税申报时《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的填列要点。

答案：

（1）应纳税额计算：

销售货物不含税收入=41.2÷（1+1%）=40.79（万元）

咨询服务不含税收入=20.6÷（1+1%）=20.39（万元）

违约金属于价外费用，不含税收入=1.03÷（1+1%）=1.02（万元）

合计不含税销售额=40.79+20.39+1.02=62.2（万元）

应缴纳增值税=62.2×1%=0.622（万元）

（2）纳税申报填列要点：

①主表“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填写40.79万元；“服务、不动产和无形资产”列第1栏填写20.39+1.02=21.41万元（违约金属于服务价外费用，与咨询服务同列）。

②第16栏“本期应纳税额”=（40.79+21.41）×3%=1.866（万元）（按3%征收率计算）。

③第18栏“本期应纳税额减征额”=1.866-0.622=1.244（万元）（反映减按1%征收的差额）。

④第22栏“应纳税额合计”=0.622万元，与计算结果一致。

四、涉税服务相关法律练习题及答案

题目4：2024年3月，某市税务局对丁企业作出罚款50万元的行政处罚决定，丁企业不服，于3月15日收到《税务行政处罚决定书》后，拟申请行政复议。已知：（1）丁企业3月20日向市税务局提交复议申请，市税务局以“未先缴纳罚款”为由不予受理；（2）丁企业3月25日向省税务局申请复议，省税务局受理后，于5月10