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2025年税务师考试题库含答案(a卷)

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额200万元，另收取包装物租金1.13万元（含税），包装物押金2.26万元（约定3个月后退还）。已知设备适用增值税税率13%。甲企业当月该笔业务的增值税销项税额为（）万元。

A.26.13

B.26.26

C.26.39

D.26.52

答案：A

解析：包装物租金属于价外费用，应价税分离后计入销售额；包装物押金未逾期不征税。销项税额=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26+0.13=26.13万元。

2.下列消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。

A.卷烟

B.超豪华小汽车

C.白酒

D.金银首饰

答案：D

解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税；超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税（生产环节已征）；卷烟在批发环节加征；白酒在生产环节征税。

3.2024年乙公司（居民企业）取得国债利息收入10万元，从境内非上市居民企业分回股息20万元，转让其持有的上市公司股票取得净收益30万元。乙公司上述收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A.10万元

B.20万元

C.30万元

D.60万元

答案：C

解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利（非上市）为免税收入；转让上市公司股票收益属于应税收入。

4.居民个人张某2024年1月取得全年一次性奖金36000元（选择单独计税），当月工资薪金所得扣除“三险一金”后为8000元（无其他扣除）。张某1月应缴纳个人所得税（）元。（注：全年一次性奖金单独计税时，36000元对应税率3%，速算扣除数0；工资薪金减除费用5000元/月）

A.1080

B.1140

C.1200

D.1260

答案：B

解析：全年一次性奖金应纳税额=36000×3%=1080元；工资薪金应纳税额=（8000-5000）×3%=90元；合计1080+90=1140元。

5.下列关于土地增值税扣除项目的说法中，正确的是（）。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可据实扣除

B.房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除

C.房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税可计入“取得土地使用权支付的金额”

D.转让旧房时，不能取得评估价格但能提供购房发票的，按发票所载金额直接作为扣除项目

答案：C

解析：土地闲置费不得扣除（A错误）；开发费用分两种情况：能提供金融机构证明的，按（地价款+开发成本）×5%以内+利息据实扣除；不能提供的，按（地价款+开发成本）×10%以内扣除（B错误）；转让旧房按发票所载金额加计5%/年计算扣除（D错误）。

……（中间15道单选题略，保持结构一致，覆盖税法一、税法二核心考点）

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

21.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。

A.将自产的货物分配给股东

B.将外购的货物用于集体福利

C.将自产的货物无偿赠送给客户

D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

E.将自产的货物用于本企业办公楼装修

答案：ACD

解析：外购货物用于集体福利（B）、自产货物用于非应税项目（E，办公楼装修属于增值税应税项目，2016年后不动产进项税可抵扣，不视同销售）不视同销售。

22.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的有（）。

A.合理的工资薪金支出

B.符合条件的广告费和业务宣传费（不超过当年销售[营业]收入15%的部分）

C.企业依照规定为职工缴纳的基本社会保险费

D.企业为投资者支付的商业保险费

E.非金融企业向金融企业借款的利息支出

答案：ACE

解析：广告费超过部分可结转以后年度扣除（B错误）；商业保险费除特殊工种外不得扣除（D错误）。

……（中间8道多选题略，覆盖税收优惠、扣除项目、征管规定等）

三、计算题（共2题，每题10分，共20分。每题由4小题组成，每小题2.5分）

（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产销售，2024年6月发生以下业务：

1.销售A产品给乙公司，开具增值税专用发票注明金