内部控制系统及其评审.pptVIP

審計人員審查長運機械廠材料採購業務事前控制時，發現發現該廠的材料採購業務首先由倉庫根據庫存和生產需要，提出材料採購申請，填寫一份“請購單”，然後將“請購單”交給供應科審批，並由供應科負責採購材料要求：1請指出該廠材料採購事前控制中存在的問題2請指出“請購單”合理的處理程式題解：1該廠在材料採購事前控制中，未將不相容職務進行分離，即負責材料採購審批和實施材料採購都由供應科承擔2“請購單”合理的處理程式為：（1）倉庫填寫“請購單”一式三聯後，交生產計畫科或主管副廠長審批；（2）生產計畫科審批後，一聯留存，一聯退回倉庫備查，一聯交給供應科辦理訂貨和採購手續；（3）倉庫將批准的“請購單”與供應科交來的採購合同副本相互核對；（4）請購單內容若同採購計畫不符，須報廠長特殊批准某廠供應科將成品送交門市部時，由門市部給出回單，並記入存貨卡。門市部銷售成品時，只收現款，但不開發票，不給收據，只記入銷貨卡，隔天將銷售日報連同銷售現金送該廠財務科收款（由財務科做銷售收入的記賬憑單）並取得回單。同時，由門市部主任根據銷售日報留底記存貨卡。經瞭解，門市部設主任一人，兼出納事務，並登記存貨卡和保管存貨和編制銷售日報；售貨員兩名，兼記銷貨卡。門市部主任與兩名售貨員有親友關係，且兩名售貨員均由門市部主任介紹進廠的。三人生活開支明顯超過工資收入。門市部主任經常向廠領導請吃送禮。要求：該廠門市部銷售收入和產成品內部控制上存在的問題及改進意見7-2內部控制的描述調查表法採用調查表法是將那些與保證會計記錄的正確性可靠性以及與保證財產物資的完整性有密切關係的事項列作調查對象，由審計人員設計成標準化的調查表，並利用表格形式，通過詢征來瞭解內部控制系統的強弱程度。7-2內部控制的描述流程圖法流程圖法是指用特定的符號和圖形，將內部控制系統中各種業務處理手續，以及各種檔或憑證的傳遞流程，用圖解的形式直觀地表現內部控制系統的實際情況。7-3內部控制的評審評審內部控制系統的健全性所謂內部控制系統的健全性，是指企業每一項內部控制系統是否健全，手續是否嚴密，環環緊扣，設計的措施和方法能否真正起到事先控制的作用。評審內部控制系統是否健全的標誌各項內部控制系統是否符合內部控制的基本原則關鍵控制點是否進行了控制所有的控制目標是否已達到7-3內部控制的評審評審內部控制的有效性符合性測試方法檢查主據法驗證法實地觀察法符合性測試的種類同步符合性測試追加符合性測試計畫符合性測試符合性測試的範圍符合性測試的時間符合性測試的概念審計人員在瞭解內部控制後，只對那些準備信賴的內部控制執行符合性測試，並且只有當信賴內部控制而減少的實質性測試的工作量大於符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經濟的符合性測試是為了確定內部控制的設計和執行是否有效而實施的審計程式符合性測試的基本對象控制設計的測試（健全性測試）控制運行的測試（有效性、功能性測試）運用初步審計策略的步驟主要證實法的運用步驟較低的控制風險水準法運用步驟瞭解相關的內部控制（如何設計和是否得到執行），計畫選用主要證實法記錄瞭解到的情況瞭解程式包括符合行測試嗎？根據測試控制執行的有效性所獲得的證據，初步評價控制風險是否能夠經濟地獲取額外的證據，支持評價較低控制風險？評價控制風險為最高水準執行追加符合性測試，獲取有關控制執行有效性的額外證據根據證據，重新最終評價控制風險是是否否主要證實法運行步驟是否記錄對風險控制的評價對控制風險的評價水準，能否支持原計畫的實質性測試水準？修改原計畫的實質性測試水準設計實質性測試：（1）實質性測試的性質（2）實質性測試的時間（3）實質性測試的範圍瞭解相關內部控制（如何設計和是否得到執行），計畫選用較低的控制風險估計水準法記錄瞭解到的情況計畫和執行符合行測試以支持評價較低的控制風險計畫水準根據測試相關控制執行的有效性獲得的證據，評價控制風險記錄對控制風險的評價對控制風險的評價水準，能否支持原計畫的實質性測試水準修改原計畫的實質性測試水準設計實質性測試：（1）實質性測試的性質（2）實質性測試的時間（3）實質性測試的範圍是否較低的控制風險水準法運用步驟符合性測試的性質（程式）、時間、範圍為了更好實現審計總目標，只對那些有助於防止或發現和糾正會計報表認定產生重大錯報或漏報的控制進行符合性測試專案時間運用符合性測試程式同步符合性測試瞭解內部內控時在主要證實法下，使註冊會計師評價控制風險的估價水準處於略低於最高水準到中等水準的範圍1檢查交易和事項的憑證；2詢問並實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情