《初级会计实务》中增值税业务账务处理的原理分析与建议.pdfVIP

2023年8月韶关学院学报·教育科学Aug.2023

第44卷第8期JournalofShaoguanUniversity·EducationScienceVol.44No.8

《初级会计实务》中增值税业务账务处理的

原理分析与建议

袁中文

（四川财经职业学院会计学院，四川成都610101）

摘要：增值税作为我国第一大税种，从开始实施至今，规则一直处于变化中，总体趋势是税率和账务处理都一直在简化。

目前增值税明细科目依然太多，一些账务处理原理还有瑕疵。对视同销售、进项税转出、税控设备、金融商品等账务处理进行

原理分析并提出建议。究其原因在于对增值税“链条”的理解，增值税的核心在于是否增值和是否进入下一个增值环节，基于

这两点，对于做增值税条例的相关规定就可以简单些，方便企业会计人员实务操作。同时纳税义务时点、价格变化、开票与否

对企业、对国家的税收影响也作了分析，为进一步的制度完善提供依据。

关键词：增值税；账务处理；职称考试教材

中图分类号：G714；F812.42文献标识码：A文章编号：1007-5348（2023）08-0030-06

增值税作为第一税种，在企业税务业务中占重节”，就应该进成本继续生产“增值”，最后的消费

要位置。其原理是纳税税额=增值额×税率，由于环节就是终点，增值结束。把握这个原则，对于“进

现实无法对应每一笔业务的增值额，故采取简易方项税转出”和“视同销售”的规定相对就会简单。

［2］

××以下就2023年度《初级会计实务》职称考试教材

式，应纳税额=增值额税率=（售价-进价）

税率=售价×税率-进价×税率=销项税额-进（后面简称“教材”）的几个值得商榷的地方进行

项税额，每月采取销项税抵扣进项税的方式纳税，讨论。

本月销项税大于进项税的差额就是当月的纳税额，

［1］一、月末对于多交和未交增值税的账务处理

如果小于则留抵下个月，以此类推。目前制度对

增值税开设有10个明细科目，应交增值税明细科对于当月应交未交的增值税，借记“应交税

目下还开设9个专栏［2］214，部分明细和栏目确有必费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应

要，有些明细和栏目以及账务处理没有实质意义，交税费——未交增值税”；对于当月多交的增值

值得商榷。如何简化账务处理，方便企业会计人员税，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交

熟练掌握业务，制度规定的要点在于把握增值税实税费——应交增值税（转出多交增值税）”。纯属

质是负债的一种，交了、未交、多交等账户余额直无由头的账务游戏处理，根据应交税费——应交

接能体现，这样可以简化一些不必要的明细科目和增值税的负债账户性质，贷方余额已清晰表明是负

账务处理。如何合理、正确地处理增值税相关业务，债——欠交的税费。不论多交、还是未交，账务处

理解增值税本身的含义——对“增值额”征税是关理后账户会自动显示余额及方向，没必要多一道程

键。由于我国增值税实务处理采用抵扣制，理解增序。因为缴纳增值税=销项税-进项税，管控的要

值税环环相扣的“链条”很重要，有下一个“生产环点在于进项税，在进项税下开