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初级审计师考试高频考点速记手册
第一部分：审计计划与风险评估（3题，每题2分）
1.题目
某公司为一家小型制造企业，主要产品为电子产品。审计小组计划对其财务报表进行审计，已知该公司内部控制薄弱，产品销售季节性强。请简述审计小组在制定审计计划时，应重点关注哪些风险评估程序？（至少列举三项）
2.题目
审计师在评估某公司存货管理内部控制时，发现该公司采用永续盘存制，但未定期进行实地盘点。若审计师决定执行存货监盘程序，应如何设计监盘程序以降低审计风险？（至少列举两项）
3.题目
某公司为上市公司，其财务报表涉及大量关联方交易。审计师在风险评估阶段发现关联方交易定价缺乏公允性。请问审计师应如何进一步调查该风险？（至少列举两项）
第二部分：审计程序与证据收集（4题，每题2分）
1.题目
审计师在审查某公司固定资产时，发现部分固定资产未在财务报表中列示。请问审计师应如何实施进一步审计程序以确认是否存在未披露的固定资产？（至少列举两项）
2.题目
某公司采用电子记账系统，审计师在测试其记账准确性时，决定使用细节测试方法。请问审计师应如何设计抽样方案以有效测试电子记账系统的准确性？（至少列举两项）
3.题目
审计师在审查某公司应收账款时，发现部分客户账款长期未收回。请问审计师应如何评估该应收账款的可收回性？（至少列举两项）
4.题目
某公司财务报表中涉及大量预付款项，审计师在测试预付款项真实性时，发现部分预付款项无合同支持。请问审计师应如何进一步调查该问题？（至少列举两项）
第三部分：审计报告与沟通（3题，每题2分）
1.题目
审计师在审计过程中发现某公司存在重大错报，但该公司管理层拒绝调整。请问审计师应如何处理该事项，并说明可能出具何种审计报告？（至少列举两项）
2.题目
某公司为跨国企业，其财务报表涉及多币种核算。审计师在审计过程中发现汇率波动可能影响财务报表的公允性。请问审计师应如何与该公司管理层沟通该问题？（至少列举两项）
3.题目
审计师在审计过程中发现某公司内部控制存在严重缺陷，但该公司管理层未采取整改措施。请问审计师应如何处理该事项，并说明可能出具何种审计报告？（至少列举两项）
第四部分：审计实务与法规应用（5题，每题2分）
1.题目
某公司为一家小型私人企业，其财务报表未按照企业会计准则编制。审计师在审计过程中发现部分会计处理不符合会计准则。请问审计师应如何处理该事项，并说明可能出具何种审计报告？（至少列举两项）
2.题目
某公司为一家上市公司，其财务报表涉及大量长期借款。审计师在审计过程中发现部分长期借款存在违约风险。请问审计师应如何评估该风险？（至少列举两项）
3.题目
某公司为一家制造业企业，其财务报表中涉及大量研发支出。审计师在审计过程中发现部分研发支出资本化处理不符合会计准则。请问审计师应如何处理该事项？（至少列举两项）
4.题目
某公司为一家零售企业，其财务报表中涉及大量收入确认问题。审计师在审计过程中发现部分收入确认时间不符合收入准则。请问审计师应如何评估该风险？（至少列举两项）
5.题目
某公司为一家外贸企业，其财务报表涉及大量出口退税。审计师在审计过程中发现部分出口退税存在虚假申报风险。请问审计师应如何评估该风险？（至少列举两项）
答案与解析
第一部分：审计计划与风险评估
1.答案
审计小组在制定审计计划时，应重点关注以下风险评估程序：
（1）了解被审计单位及其环境：包括行业状况、法律法规、经营风险等。
（2）识别和评估重大错报风险：重点关注收入确认、存货管理、关联方交易等高风险领域。
（3）测试内部控制有效性：通过穿行测试、控制测试等方法评估内部控制是否能够有效防止或发现错报。
解析
风险评估程序是审计计划的核心，通过了解被审计单位及其环境，审计师可以识别重大错报风险，并进一步测试内部控制的有效性，从而确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
2.答案
审计师应设计以下监盘程序以降低审计风险：
（1）制定详细的监盘计划：明确监盘时间、范围、参与人员等。
（2）实施双重监盘：由审计师和被审计单位人员共同进行盘点，确保盘点结果准确。
（3）抽盘部分存货：对部分存货进行重新盘点，以验证盘点结果的准确性。
解析
监盘程序是审计师验证存货真实性的重要手段，通过制定详细的监盘计划、实施双重监盘和抽盘部分存货，审计师可以降低存货存在错报的风险。
3.答案
审计师应进一步调查以下事项：
（1）询问管理层关联方交易的原因和定价依据。
（2）检查关联方交易的合同和协议，评估定价公允性。
（3）与关联方访谈，了解交易的真实性和必要性。
解析
关联方交易可能存在虚假交易或利益输送风险，审计师通过询问管理层、检查合同和协议、与关联方访谈等方法，可以进一
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