审计分析性复核与观察技术应用要点.pdfVIP

第六章审计工具

第四节分析性复核技术

工作：2300—业务的实施

审计师必须识别、分析、评价并记录充分的信息，从而实现业务目标。

分析性复核技术一直被用于确定数据的合理性，是审计师迅速、有效评价所

收集审计信息的。

（1）比率估计

比率估计法是指分析某一项目与相关项目的比值。包括了同比分析、趋势分析、

比较比率以及单一比率。常用于在分析财务报表项目之间的相互关系。

审计师通常采用两种类型的比率分析：共同量度表述和财务比率。共同量度表述

将所有账户余额都表述为占某相关总余额的百分比。财务比率被用于比较财务报

表中各项目之间的关系。

（2）均值估计

均值估计法是通过抽样确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平

均值和总值的方法。

（3）合理性测试

合理性测试法通过彼此相关联的项目或造成某种变化的各种变量，测试某项目金

额是否合理。

第五节观察

观察是审计师检查企业经营活动时经常采用的方法，它能够为被审计单位是

否实施了控制制度及经营活动是否遵守相关有效的。

观察所的信息通常是较弱的。为了充分支持审计报告，需要其他和

分析来支持观察结果，以证实审计师所见到的。

题目：观察被认为是一项可靠的审计技术，但是在使用上还是有局限性的。可是，在

很多不同的审计情况下，还是要使用这种技术。下列哪一个关于观察这一审计技

术的陈述是对的？

A．它在完善控制问卷方面是最有效的审计方法。

B．它在了解审计期间如何处理事项方面是最具有说服力的方法。

C．它在证实存在性方面比证实审计推断方面更适合。

D．它在确定是否发生了舞弊方面是最有说服力的审计技术。

Chapter6AuditTools

Section4AnalyticalReview

Techniques

WorkStandard:2300-ImplementationofBusiness

Internalauditorsmustidentify,analyze,evaluateandrecordsufficientinformationtoachieve。

businessobjectives

Analyticalreviewtechniqueshavebeenusedtodeterminethereasonablenessofdataandarea

meansforinternalauditorstoquicklyandeffectivelyevaluatetheauditinformationcollected.

(1)Ratioestimate

Theratioestimationmethodreferstoanalyzingtheratioofacertainitemtorelateditems.Includesyear-over-year

analysis,trendanalysis,comparativeratiosandsingleratios.Oftenusedinanalyzingtherelationshipsweenfinancial

statementitems.

Auditorstypicallyusetwotypesofratioanalysis:commonmeasurestatementsandfinancialratios.

CommonMeasurementExpressionExpressesallaccountbalancesasapercentageofsomerelated

totalbalance.