增值税应纳税额计算案例.pdfVIP

第一单元法律制度

五、应纳税额的计算

（一）一般应纳税额计算

2013选择题

2014年选择题

2015年选择题

2016年单选题、选择题

1.一般计税方法计征

应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额-上期留抵的进项税额

【案例1】甲公司为一般，2016年5月发生经济业务如下：

（1）购进一批工业原材料，取得注明的金额为50万元，为8.5

万元。支付运费，取得普通注明的金额为2万元，为0.22万元。

（2）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购上注明买价40万元，委托乙运

输公司，取得的乙公司开具的上注明金额3万元。

（3）购进低值易耗品，取得注明的金额6万元，为1.02万元。

（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物1.17万元。

（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元。

（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具，该批工具的采购成本为8万元（购进

工具的进项税额已抵扣）。

已知：该公司取得的均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增

值税税率为17%。

【解析】

（1）根据业务（1），购进原材料，取得并经认证，8.5万元可以

抵扣；但支付运费取得的是“普通”，0.22万元抵扣。

（2）根据业务（2），向农民购进农产品，不能取得，应凭票计算进项税

额=40×13%=5.2（万元）；取得的乙公司开具的，其进项税额=3×

11%=0.33（万元）。

（3）根据业务（3），购进低值易耗品，取得并经认证，1.02万

元可以抵扣。

（4）根据业务（4），销售产品同时在价外收取的包装物属于价外费用，销项税额

=[200+1.17÷（1+17%）]×17%=34.17（万元）。

（5）根据业务（5），一般货物（非金银首饰）以旧换新，应按新货物的不含税销售额计

算，销项税额=8.19÷（1+17%）×17%=1.19（万元）。

（6）根据业务（6），购进的工具因管理不善，已经抵扣的进项税额应当转出，转出

的进项税额=8×17%=1.36（万元）。

综上所述，当期销项税额=34.17+1.19=35.36（万元），当期准予抵扣的进项税额

=8.5+5.2+0.33+1.02-1.36=13.69（万元），应纳=35.36-13.69=21.67（万元）。

【案例2】甲制药厂为一般，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。

2016年3月有关经济业务如下：

（1）购进降压药原料，取得的上注明的税额为85万元；支付其费

取得的上注明的税额为1.32万元。

（2）购进免税药原料，取得的