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2025年拍卖师拍卖土地增值税扣除项目专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖土地增值税扣除项目专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖土地增值税扣除项目专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据土地增值税相关规定，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的金额不

包括以下哪项？

A、土地出让金

B、拆迁补偿费

C、土地闲置费

D、契税

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地闲置费不得作为扣除项目。知识点：土地增值税扣除

项目中的”取得土地使用权所支付的金额”包括土地出让金、拆迁补偿费和契税等。易错

点：考生容易将土地闲置费误认为可扣除项目，实际上根据规定，土地闲置费属于行政

性罚款，不得在税前扣除。

2、房地产开发企业发生的下列费用中，可以计入土地增值税扣除项目中的”房地产

开发成本”的是？

A、广告宣传费

B、销售人员的工资

C、建筑安装工程费

D、企业管理费

【答案】C

【解析】正确答案是C。建筑安装工程费属于房地产开发成本。知识点：房地产开

发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共

配套设施费和开发间接费用。易错点：广告宣传费和销售人员工资属于销售费用，企业

管理费属于期间费用，均不能计入房地产开发成本。

3、计算土地增值税时，房地产开发费用扣除的标准是？

A、按实际发生额全额扣除

B、按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除

C、按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除

D、按销售收入的一定比例扣除

【答案】B

【解析】正确答案是B。房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产

开发成本之和的5%以内计算扣除。知识点：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房

地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行

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同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额

和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。易错点：考生容易混淆房地产开发费用和

开发间接费用的扣除标准。

4、下列各项中，不属于土地增值税扣除项目中”与转让房地产有关的税金”的是？

A、增值税

B、城市维护建设税

C、印花税

D、教育费附加

【答案】A

【解析】正确答案是A。增值税属于价外税，不得在计算土地增值税时扣除。知识

点：与转让房地产有关的税金包括在转让环节缴纳的营业税（营改增前）、城市维护建

设税、印花税和教育费附加。易错点：考生容易误认为增值税可以扣除，实际上增值税

是价外税，不参与土地增值税的计算。

5、房地产开发企业缴纳的下列税费中，可以作为土地增值税扣除项目的是？

A、土地增值税

B、企业所得税

C、印花税

D、房产税

【答案】C

【解析】正确答案是C。印花税属于与转让房地产有关的税金，可以扣除。知识点：

土地增值税扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发

费用、与转让房地产有关的税金和加计扣除。易错点：土地增值税和企业所得税都是最

终税负，不能作为扣除项目；房产税与转让房地产无关，也不能扣除。

6、计算土地增值税时，加计扣除的比例是？

A、5%

B、10%

C、20%

D、30%

【答案】C

【解析】正确答案是C。加计扣除比例为20%。知识点：对从事房地产开发的纳税

人，可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。易错

点：考生容易记错加计扣除的比例，20%是土地增值税特有的规定。

7、下列各项中，可以作为土地增值税扣除项目的是？

A、超过贷款期限的利息支出

B、加罚的利息

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C、