成本控制理论养老机构智慧运营与管理08课件.pptxVIP

成本控制（理论）主讲人：王文洁版权单位养老机构智慧运营与管理

为何这家机构会陷入“成本失控”的困境？成本控制为何不能简单等同于“削减开支”？该如何在保障老人服务质量的前提下，实现科学的成本管理？案例导入李奶奶，某护理型养老机构运营半年后，陷入“增收不增利”的困境：护理人员排班混乱，部分时段人手冗余导致人力成本居高不下，而高峰时段又需临时高薪聘请兼职人员；康复设备采购时未结合老人实际需求，部分高端器械长期闲置，维护费用却持续支出；食材采购缺乏规划，要么因过量采购导致新鲜食材腐烂浪费，要么因库存不足需紧急高价补采；更严重的是，行政办公耗材无管控，打印纸、文具随意领用，每月消耗远超合理范围。尽管机构入住率稳步提升，但过高的成本让利润持续缩水，甚至面临运营资金紧张的风险。问题

目录CONTENTS01养老机构成本控制的核心意义02养老机构成本控制的核心原则03养老机构成本的主要构成类型04养老机构成本控制的关键理论策略

一、养老机构成本控制的核心意义01保障机构可持续运营02维持服务质量稳定03提升行业竞争力

二、养老机构成本控制的核心原则（一）服务优先原则在成本控制过程中，需优先保障与老人直接相关的核心服务成本，例如护理人员薪酬、老人餐饮成本、医疗设备维护成本等，不得因控制成本而减少护理人员数量、降低食材标准或停用必要的医疗设备。

成本控制需要机构全体员工共同参与。从护理人员到行政人员，从采购人员到食堂工作人员，每个人的工作行为都与成本相关。因此，机构需通过培训让员工理解成本控制的意义，明确各岗位的成本控制职责。二、养老机构成本控制的核心原则（二）全员参与原则

二、养老机构成本控制的核心原则（三）精准核算原则机构需建立完善的成本核算体系，将成本按“与服务的关联度”“可控性”等维度分类，明确每一项成本的核算标准与责任部门。

二、养老机构成本控制的核心原则（四）动态调整原则机构需定期分析成本数据，对比实际成本与预算成本的差异，找出差异原因，并根据原因调整成本控制策略。

三、养老机构成本的主要构成类型（一）直接服务成本1.人力成本护理人员、康复师、医生、护士等直接为老人提供服务的人员薪酬，包括工资、奖金、社保、福利等。这类成本占直接服务成本的比例最高，且与服务质量密切相关。2.物资成本直接用于老人的物资消耗，如护理耗材、餐饮物资、医疗物资、生活物资等。这类成本具有“消耗性”特点，易出现浪费或积压，需通过规范采购、控制库存、减少浪费来管理。3.服务专项成本为提升服务质量而产生的专项成本，如老人康复设备的维护成本、户外活动组织成本、文化娱乐活动成本等。这类成本需根据老人需求与机构定位合理规划，避免盲目投入导致成本浪费。

三、养老机构成本的主要构成类型（二）间接运营成本1.行政办公成本行政人员薪酬、办公物资采购、办公场地维护、通讯费用等。2.场地与能耗成本场地租金、水电费、物业费、暖气费、空调费等。这类成本具有“刚性”特点，尤其是租金与水电费，易受市场价格影响。3.营销与招生成本为吸引老人入住而产生的成本，如广告宣传费用、市场调研费用、招生人员薪酬等。4.财务与合规成本审计费用、税务费用、资质办理与维护费用、法律咨询费用等。这类成本是机构合规运营的必要支出。

三、养老机构成本的主要构成类型（三）固定成本与变动成本：按成本稳定性分类1.固定成本不随入住率变化而变化的成本，如场地租金、固定资产折旧、核心管理人员薪酬等。这类成本在一定时期内保持稳定，即使入住率下降，固定成本也不会显著减少。2.变动成本随入住率变化而变化的成本，如老人餐饮成本、护理耗材成本、部分人力成本（如临时护理人员薪酬）等。入住率越高，变动成本越高；反之则越低。

四、养老机构成本控制的关键策略（一）预算管理：提前规划成本，控制开支边界1.预算编制在每个预算周期（如年度、季度），各部门根据工作需求与历史成本数据，编制本部门的成本预算。预算编制需遵循“合理、可行”原则，避免过高或过低。2.预算审批与执行财务部门汇总各部门预算，结合机构整体运营目标进行审核调整，形成总预算，经管理层审批后执行。执行过程中，各部门需严格按照预算开支，不得随意超支；若因特殊情况需调整预算，需提交申请并经审批。3.预算监控与分析财务部门定期监控预算执行情况，对比实际成本与预算成本的差异，分析差异原因，并及时向管理层反馈，为后续预算调整与成本控制提供依据。

四、养老机构成本控制的关键策略（二）流程优化：减少无效环节，提升成本效率1.人力流程优化通过合理排班、明确岗位职责，提升人力效率。2.采购流程优化规范采购流程，减少采购环节的浪费与风险。3.物资管理流程优化通过规范物资入库、存储、领用、报废流程，减少物资浪费与积压。

四、养老机构成本控制的关键策略（三）资源整合：共享资源，降低单位成本1.内部资源整合优化内部资