本科_税务会计（蒋国发）教学案例.docVIP

第一章教学案例补充

案例一、税收滞纳金计算

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

例题：

甲企业2015年3月应纳增值税20万元，于3月28日申请延期缴纳税款，税务机关在4月

3日收到该申请报告，4月20日，税务机关作出不予批准的决定。

请问：甲企业应在4月20日前向税务机关缴纳多少税款及滞纳金？

答案：

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内做出批准或不予批准的决定，

不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

企业正常缴纳税款日期为每月1日起至15日，甲企业3月应纳税额应在4月15日前缴纳，

如未及时缴纳税款，则从4月16号起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

因此，甲企业4月20日应补交税款20万元，

税款滞纳时间为4.16-4.20（5天），缴纳滞纳金＝20×5×0.05%＝0.05万元。

第二章教学案例补充

教学案例一

当“应交税费——应交增值税”为借方余额时，仅对多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，做转出处理。

比较:

本月预缴增值税款（已交税金）按较小一方转出

月末应交增值税借方余额

分录：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

举例1：

甲企业2012年4月30日“应交税费-应交增值税”账户贷方的销项税额为8000元；借

方的进项税额为6000元，已交税金为4000元。

要求：写出月末账务处理分录。

月末账务处理为：（按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出）

借：应交税费——未交增值税2000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）2000

举例2：

甲企业2012年3月31日“应交税费-应交增值税”账户贷方的销项税额为4000元；借

方的进项税额为6000元，已交税金为3000元。

要求：写出月末账务处理分录。

月末账务处理为：（按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出）

借：应交税费——未交增值税3000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）3000

教学案例二

农产品进项税额转出的计算与会计处理

例1：三个月前购进的一批免税农产品，因管理不善损毁，其账面价值为87000元，

要求计算进项税额转出金额。

进项税额转出＝87000÷（1-13%）×13%＝13000

借：待处理财产损溢100000

贷：原材料87000

应交税费-应交增值税（进转出）13000

例2：三个月前购进的一批免税农产品，因管理不善损毁，其账面价值为89000元

（其中2000为分摊的运费，有货物运输业专用发票）。

要求：计算进项税额转出金额。

进项税额转出＝87000÷（1-13%）×13%＋2000×11%＝13220

借：待处理财产损溢102220

贷：原材料89000

应交税费——应交增值税（进转出）13220

第三章教学案例补充

案例一

某白酒生产公司甲公司为一般纳税人，2013年8月业务如下:

（1）外购玉米一批，向农民直接收购，支付价款70万元

（2）将上述玉米账面成本的40%及其他原材料20万元发出，委托某加工厂加工白酒5000斤，加工厂代垫的辅料不含税价为5万元，另收取不含税加工费8万元，取得专用发票注明价款13万元。加工厂无同类白酒的售价。

（3）将加工收回的白酒的50%用于抵偿欠A公司货款。经计算，甲公司该白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。

（4）接受乙酒厂委托，代销乙酒厂白酒1200斤，代销白酒的成本是60万元，本月已全部售出。乙酒厂按代销清单开具增值税专用发票。按照协议，甲企业将代销手续费所得5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

要求：

1、计算业务（2）加工方应代收代缴的消费税额。

2、计算业务（3）白酒抵债应确认的销项税额和消费税。

3、计算业务（4）代销业务应确认的增值税和营业税。

4、计算甲企业本月应该缴纳的增值税、消费税。

答案：1。外购玉米可抵扣进项税额＝70×13%＝9.1（万元）

则发出玉米的账面成本为＝