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会计中级实务考试题型及答案

一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分）

甲公司2024年12月31日库存A商品的成本为100万元，可变现净值为95万元。2023年12月31日该商品的存货跌价准备余额为8万元。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司对A商品应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.5B.-3C.3D.0

答案：B

解析：2024年12月31日A商品应计提的存货跌价准备余额=成本-可变现净值=100-95=5（万元）。已计提余额8万元，需转回差额=8-5=3（万元），即计提金额为-3万元。

甲公司为建造厂房于2024年1月1日借入3年期专门借款5000万元，年利率6%。2024年2月1日开工建设，2024年3月1日支付工程进度款3000万元，2024年4月1日因安全事故停工，2024年7月1日恢复施工。不考虑闲置资金收益，2024年专门借款资本化期间为（）。

A.2024年1月1日-2024年12月31日B.2024年2月1日-2024年12月31日

C.2024年3月1日-2024年3月31日、2024年7月1日-2024年12月31日D.2024年7月1日-2024年12月31日

答案：C

解析：专门借款资本化期间需同时满足“资产支出已发生、借款费用已发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已开始”，且非正常中断连续超过3个月（4月1日-6月30日，共3个月）需暂停资本化。因此资本化期间为3月1日-3月31日、7月1日-12月31日。

甲公司2024年1月1日将一项专利权出租给乙公司，租期2年，每年租金100万元，增值税税率6%。该专利权账面原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2024年甲公司因该租赁业务影响营业利润的金额为（）万元。

A.60B.100C.40D.106

答案：A

解析：租金收入100万元计入其他业务收入，当年摊销额=200/5=40（万元）计入其他业务成本，影响营业利润金额=100-40=60（万元）（增值税不影响利润）。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但需每年进行减值测试

B.自行研发无形资产开发阶段符合资本化条件的支出应计入无形资产成本

C.无形资产后续计量中，摊销方法应与经济利益预期消耗方式一致

D.无形资产报废时，账面价值应转入营业外支出

答案：ABCD

解析：使用寿命不确定无形资产不摊销但需年度减值测试（A正确）；开发阶段资本化支出计入无形资产成本（B正确）；摊销方法需匹配经济利益消耗方式（如产量法、直线法，C正确）；报废时账面价值转营业外支出（非日常活动，D正确）。

下列各项中，属于政府补助的有（）。

A.政府对企业的债务豁免B.政府无偿拨付的用于企业购买环保设备的补助

C.政府向企业返还的增值税即征即退税额D.政府以投资者身份向企业投入的资本

答案：BC

解析：政府补助需满足“无偿性、来源于政府”，债务豁免不属于（A错误）；投入资本属于权益性交易（D错误）；B为与资产相关的补助，C为与收益相关的补助，均符合政府补助定义。

三、判断题（共10题，每题1分，共10分）

企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，后续期间不得转为成本模式。（）

答案：√

解析：准则规定，公允价值模式计量的投资性房地产，不得转为成本模式，体现会计信息的可比性。

企业因未决诉讼确认的预计负债，其计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。（）

答案：×

解析：税法规定，未决诉讼实际发生时可税前扣除的，预计负债计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额=0，产生可抵扣暂时性差异。

四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）

甲公司2024年发生如下与固定资产相关的业务：

（1）1月1日购入一台生产设备，价款500万元，增值税65万元，支付运杂费10万元，款项均以银行存款支付。设备预计使用5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（2