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年初级会计实务收入习题及答案解析

一、单项选择题

1.下列各项中，关于收入确认的时间表述不正确的是（）。

A.采用托收承付方式销售商品，在办妥托收手续时确认收入

B.采用预收款方式销售商品，通常应在发出商品时确认收入

C.采用支付手续费委托代销方式销售商品，在收到受托方开出的代销清单时确认收入

D.采用交款提货销售商品，在购货方收到货物时确认收入

答案：D

解析：交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入，选项D错误。

2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月1日向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税税额为2.6万元，成本为15万元，甲公司因为货款收回存在不确定性未确认收入，乙公司收到商品后发现质量不合规，要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，乙公司承诺2个月后付款，甲公司应确认收入的金额为（）万元。

A.20

B.19

C.22.6

D.21.47

答案：B

解析：甲公司应确认收入的金额=20×（15%）=19（万元），选项B正确。

二、多项选择题

1.下列各项中，关于收入的表述正确的有（）。

A.收入是企业在日常活动中形成的

B.收入会导致企业所有者权益的增加

C.收入包括所有者投入资本

D.收入与所有者投入资本无关

答案：ABD

解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，选项C错误。

2.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。下列各项中，属于确定提供劳务交易完工进度的方法有（）。

A.已完工作的测量

B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例

C.已经发生的成本占估计总成本的比例

D.已经收到的款项占合同总价款的比例

答案：ABC

解析：企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：（1）已完工作的测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。选项D不属于确定提供劳务交易完工进度的方法。

三、判断题

1.企业销售商品已确认收入但货款尚未收到，在资产负债表日得知客户资金周转困难而无法收回货款，该企业应冲减已确认的商品销售收入。（）

答案：错误

解析：企业销售商品已确认收入，但在资产负债表日得知客户资金周转困难而无法收回货款，企业应按规定计提坏账准备，而不应冲减已确认的商品销售收入。

2.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。（）

答案：正确

解析：企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

四、不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2023年12月份，甲公司发生如下经济业务：

（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票信息表》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列说法中正确的是（）。

A.应确认主营业务收入600万元

B.应确认主营业务成本540万元

C.应结转存货跌价准备5万元

D.应确认应收账款678万元

答案：AC

解析：甲公司销售A产品的会计分录为：

借：银行存款678

贷：主营业务收入600

应交税费——应交增值税（销项税额）78

借：主营业务成本535

存货跌价准备5

贷：库存商品540

所以应确认主营业务收入600万元，应确认主营业务成本535万元，应结转存货跌价准备5万元，选项A、C正确，选项B错误；款项已