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商业银行薪酬管理与绩效考核专项审计报告

一、引言

（一）审计背景与目的

为客观评价本行薪酬管理与绩效考核体系的健全性、有效性及合规性，揭示潜在风险，促进优化资源配置，提升激励约束效能，保障银行战略目标的实现，本行审计部依据年度审计计划，于近期组织开展了薪酬管理与绩效考核专项审计工作。本次审计旨在通过对薪酬政策制定、执行过程、考核机制设计与实施效果的系统性检查，发现问题、分析成因，并提出建设性改进建议，以期进一步完善本行治理结构，强化内部控制，促进稳健经营和可持续发展。

（二）审计范围与期间

本次审计范围涵盖本行总行及主要分支机构的薪酬管理与绩效考核相关活动。审计内容包括但不限于：薪酬管理制度建设与执行情况、薪酬总额预算与控制、岗位价值评估与薪酬等级确定、绩效目标设定、考核指标体系、考核过程与结果应用、薪酬发放与税务合规性、以及与薪酬绩效相关的信息系统使用等。审计期间主要为上一完整会计年度，部分事项根据需要追溯至以前年度或延伸至审计实施日。

（三）审计依据与方法

本次审计主要依据国家及地方关于薪酬管理的法律法规、金融监管机构相关政策指引、本行公司章程、薪酬管理办法、绩效考核规程等内部规章制度。审计过程中，我们采用了包括但不限于查阅相关制度文件、会议纪要、财务凭证、薪酬发放记录、考核原始数据与结果、员工访谈、数据分析与比较等方法，力求审计证据的充分性与适当性。

二、审计总体情况

（一）薪酬管理与绩效考核体系概况

本行已初步建立了以战略目标为导向，以岗位价值为基础，以绩效考核为核心的薪酬管理与绩效考核体系。薪酬构成主要包括固定薪酬、绩效薪酬、福利津贴等部分。绩效考核实行分级分类管理，对不同层级、不同岗位员工设置了差异化的考核指标与权重，考核结果作为薪酬调整、晋升任免、培训发展等的重要依据。近年来，本行也在不断根据内外部环境变化，对薪酬绩效体系进行调整与优化。

（二）审计总体评价

总体而言，本行薪酬管理与绩效考核体系基本符合国家法律法规及监管要求，在吸引、保留和激励员工方面发挥了一定作用，支撑了业务的持续发展。大部分员工对现行体系的认可度尚可，但在制度建设的精细化、考核指标的科学性、过程管理的规范性以及风险导向的深度融合等方面，仍存在一些亟待改进的问题，影响了激励效能的充分发挥和战略目标的有效传导。

三、审计发现的主要问题

（一）薪酬管理制度建设与执行层面

1.部分制度条款有待细化与完善：现行薪酬管理制度中，对于一些关键环节如特殊情况下薪酬调整、长期激励措施的适用条件与操作流程等规定不够明确具体，导致实际执行中存在一定的模糊地带和操作弹性，可能影响薪酬分配的公平性与透明度。

2.制度更新的及时性不足：部分分支机构的薪酬管理实施细则未能根据总行制度修订及外部监管政策变化及时进行更新，存在新旧规定衔接不畅的情况，个别条款甚至与现行监管要求存在一定偏差。

3.制度执行的一致性有待加强：审计发现，在不同分支机构之间，甚至同一分支机构不同部门之间，薪酬政策的理解和执行尺度存在细微差异，一定程度上影响了内部公平性感知。

（二）绩效考核指标设计与实施层面

1.考核指标体系的战略导向性有待强化：部分业务条线的考核指标仍侧重于传统规模与利润指标，对风险控制、合规经营、客户服务质量、长期价值创造等方面的权重设置不足，未能充分体现银行转型发展和风险为本的战略导向。

2.部分考核指标设置不够科学合理：个别岗位的考核指标存在“一刀切”现象，未能充分考虑岗位特性与职责差异；部分量化指标的目标值设定缺乏充分的历史数据支撑和科学测算，或高或低，难以有效发挥激励约束作用。

3.考核过程的客观性与公正性保障不足：在考核数据的采集与核实环节，部分数据来源的可靠性有待提升，数据核对机制不够健全；个别层级的考核评价存在一定的主观因素，考核结果的差异化程度与实际业绩贡献匹配度有待提高，“轮流坐庄”或“平均主义”的现象在一定范围内依然存在。

4.考核结果反馈与应用的深度不足：考核结果与薪酬、晋升的联动机制虽已建立，但对于考核结果的分析应用，特别是在员工职业发展规划、培训需求识别等方面的应用不够深入，未能充分发挥绩效考核的诊断与发展功能。

（三）薪酬发放与风险合规管理层面

1.薪酬延期支付与追索扣回机制执行不到位：对于部分高风险岗位人员的薪酬延期支付比例和期限，以及在风险事件发生后的薪酬追索扣回，制度规定较为原则，但实际执行中缺乏具体的操作指引和案例，导致机制威慑力不足。

2.薪酬成本的精细化管理有待提升：对薪酬总额的预算、监控和分析主要停留在总量层面，对于薪酬投入产出效益、不同业务单元薪酬效能的分析不足，难以有效支持资源的优化配置决策。

四、审计意见与建议

针对上述审计发现的问题，为进一步优化本行薪酬管理与绩效考核体系，提升管理效能，提出以下审