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税务师考试模拟题及答案

一、单项选择题（共5题，每题2分，共10分）

甲食品加工厂为增值税一般纳税人，2024年5月从农业生产者处购进小麦一批，开具的农产品收购发票上注明买价为20万元。该批小麦当月全部用于生产增值税税率为13%的食品。已知农产品扣除率为10%，则甲食品加工厂当月可抵扣的进项税额为（）万元。

A.2.0

B.2.2

C.2.6

D.3.0

答案：A

解析：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额=买价×扣除率=20×10%=2（万元），故本题答案为A。

乙建筑公司为增值税一般纳税人，2024年4月承接一项建筑工程，采用一般计税方法计税。取得含税工程价款1090万元，当月支付给分包方丙建筑公司含税分包款218万元，且取得丙公司开具的增值税专用发票。已知建筑服务适用增值税税率为9%，则乙公司当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.54

B.63

C.72

D.90

答案：A

解析：一般计税方法下，应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=1090÷（1+9%）×9%=90（万元）；进项税额=含税分包款÷（1+税率）×税率=218÷（1+9%）×9%=18（万元）；应纳税额=90-18=72？不对，等一下，建筑服务一般计税方法下，销售额是取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额吗？不，一般计税方法不扣除分包款，简易计税才扣除。哦，我之前错了。重新算：销项税额=1090÷（1+9%）×9%=90（万元），进项税额是支付分包款取得的专票税额，218÷（1+9%）×9%=18（万元），所以应纳税额=90-18=72？那之前的选项C是72。但等一下，再确认政策：一般纳税人提供建筑服务，采用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额，其支付的分包款取得合法扣税凭证的，对应的进项税额可以抵扣，不是扣减销售额。所以正确计算是销项90，进项18，应纳税额72，答案选C？那我之前第一步解析错了，现在纠正。所以第2题答案是C。

某居民企业2023年度取得主营业务收入8000万元，其他业务收入2000万元，投资收益150万元（其中符合条件的居民企业之间的股息红利收入50万元），发生主营业务成本4500万元，其他业务成本1000万元，税金及附加300万元，销售费用1200万元，管理费用800万元，财务费用200万元，营业外支出150万元（其中公益性捐赠支出120万元）。该企业2023年度的应纳税所得额为（）万元。

A.1400

B.1450

C.1500

D.1550

答案：A

解析：首先计算会计利润：8000+2000+150-4500-1000-300-1200-800-200-150=1000（万元）。然后调整项目：符合条件的居民企业之间的股息红利收入50万元免税，调减应纳税所得额50万元；公益性捐赠支出扣除限额=会计利润×12%=1000×12%=120（万元），实际支出120万元，可全额扣除，无需调整。应纳税所得额=1000-50=950？不对，会计利润计算错了。重新算会计利润：收入总额=8000+2000+150=10150（万元）；成本费用税金总额=4500+1000+300+1200+800+200+150=8150（万元）；会计利润=10150-8150=2000（万元）。然后调整：股息红利50万免税，调减50；公益性捐赠扣除限额=2000×12%=240（万元），实际120万，可全额扣。应纳税所得额=2000-50=1950？不对，哪里错了。再重新算：主营业务收入8000，其他业务2000，投资收益150，总收入=8000+2000+150=10150。主营业务成本4500，其他业务成本1000，税金及附加300，销售1200，管理800，财务200，营业外支出150，总支出=4500+1000+300+1200+800+200+150=8150。会计利润=10150-8150=2000。没错。然后应纳税所得额调整：免税收入50，调减；公益性捐赠120≤2000×12%=240，不调。所以应纳税所得额=2000-50=1950，选项里没有？哦，可能我投资收益里的股息红利处理错了，题目说“符合条件的居民企业之间的股息红利收入50万元”，这部分是免税的，没错。那可能题目里的营业外支出还有其他调整项