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2025年5月会计实务与纳税习题+答案
一、单选题（共40题，每题1分，共40分）
1.题目：下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（）。
选项A:将资产用于生产、制造、加工另一产品
选项B:用于职工奖励或福利
选项C:改善资产形状、结构或性能
选项D:将资产在总机构及其分支机构之间转移
参考答案：(B)
答案说明：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。选项BCD属于内部处置资产，不视同销售确认收入，不缴纳企业所得税。选项B将资产在总机构及其分支机构之间转移、选项C改善资产形状结构或性能、选项D将资产用于生产制造加工另一产品，这些都属于企业内部资产的流转和使用，资产所有权属没有发生改变，所以不属于外部移送资产缴纳企业所得税的情况。而选项A用于职工奖励或福利，资产所有权属发生了改变，需要视同销售缴纳企业所得税。
2.题目：某公司2008年度实现会计利润总额为30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元。
选项A:31
选项B:30.4
选项C:30
选项D:20
参考答案：(B)
答案说明：首先计算银行借款利息的利率，\(3\div100\div6\times12=6\%\)。企业向职工借款利息扣除限额\(=80\times6\%\div12\times9=3.6\)（万元），实际支付\(4\)万元，应调增应纳税所得额\(4-3.6=0.4\)万元。应纳税所得额\(=30+0.4=30.4\)万元。
3.题目：期初和期末余额均在借方的账户，一般属于()。
选项A:负债类账户
选项B:收入类账户
选项C:资产类账户
选项D:所有者权益类账户
参考答案：(C)
答案说明：资产类账户的期初和期末余额通常在借方，负债类账户期初和期末余额一般在贷方，所有者权益类账户一般也是贷方登记增加，借方登记减少，余额通常在贷方，收入类账户期末无余额。
4.题目：对各相关经济业务按其发生时间的先后顺序，逐笔连续进行登记的账薄是()。
选项A:序时账簿
选项B:备查账簿
选项C:分类账簿
选项D:汇总账簿
参考答案：(A)
答案说明：序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。汇总账簿是根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，以集中反映某项经济业务的完成情况。所以答案选B。
5.题目：会计核算过程实质上是一个信息变换、加工和传输的过程，（）是信息变换的关键环节。
选项A:会计记录
选项B:会计报告
选项C:会计确认
选项D:会计计量
参考答案：(C)
6.题目：各种账务处理程序的主要区别是_____
选项A:会计凭证格式不同
选项B:登记总账的依据不同
选项C:会计报表种类不同
选项D:会计账簿不同
参考答案：(B)
答案说明：各种账务处理程序的主要区别在于登记总账的依据不同。记账凭证账务处理程序是根据记账凭证逐笔登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账；科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账。而会计凭证格式、会计账簿、会计报表种类并不是各种账务处理程序的主要区别所在。
7.题目：对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿是()。
选项A:汇总账簿
选项B:序时账簿
选项C:备查账簿
选项D:分类账簿
参考答案：(D)
答案说明：分类账簿是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。序时账簿是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿；备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿；汇总账簿是根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。所以答案选B。
8.题目：某企业2008年销售收入为1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（）万元。
选项A:5
选项B:10
选项C:1
选项D:2
参考答案：(A)
9.题目：一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿是
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