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第4单元一般应纳税额的计算
本单元考点框架
考点1：“一般计税方法”计算应纳税额（★★★）
一般通常采用“一般计税方法”计算应纳税额，计算为：
应纳税额=当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额
当期销项税额=不含销售额×适用税率
=含销售额÷（1＋适用税率）×适用税率
【案例1】某五金制造企业为一般，2017年11月，该企业取得的专
用均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的税率均为17%。发生的有关经
济业务如下：
（1）购进一批原材料，取得注明的金额为50万元，为8.5万元；
支付运费，取得普通注明的金额为2万元，为0.22万元。
【解析】购进原材料，取得并经认证，8.5万元可以抵扣；但支
付运费取得的是“普通”，0.22万元抵扣。
（2）接受其他企业投资转入原材料一批，取得注明的金额为100万元，
为17万元。
【解析】接受原材料投资视同购进原材料，取得并经认证，17
万元可以抵扣。
（3）购进低值易耗品，取得注明的金额6万元，为1.02万元。
【解析】购进低值易耗品，取得并经认证，1.02万元可以抵扣。
Unit4CalculationofVATpayablebygeneraltaxpayers
Frameworkoftest
pointsforthisunit
Testpoint1:Generaltaxcalculationmethodtocalculatethevalue-addedtax
[Case1]AhardwaremanufacturingcompanyisageneralVATtaxpayer.InNovember2017,
thespecialVATinvoicesobtainedbythecompanywereincompliancewithregulationsand
havebeencertified;theapplicableVATrateforbothpurchasedandsoldproductsis17%.The
relevanteconomictransactionsthatoccurredareasfollows:
(1)Purchaseabatchofrawmaterials,obtainaspecialvalue-addedtaxinvoicestatingthe
amountis500,000yuan,andthevalue-addedtaxis85,000yuan;paythefreight,obtainageneral
value-addedtaxinvoicestati
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