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S·税务与审计

HUIWUYUSHENJI

企业境外投资项目税务筹划分析

刘茜

（北京城市网邻信息技术有限公司，北京100020）

摘要：近年来，国内企业“走出去”的呼声日益高涨。在国家“一带一路”倡议的推动下，国家税务机关

积极探索，与国际税务准则主动对接，通过一系列举措，帮助中国对外投资企业识别、管控税务风险，为走出

去企业保驾护航。境外投资的作用在于能够有效地化解国内过剩的产能，并且有利于国内企业增强其核心竞争

力。企业在开展境外投资项目运作过程中，除了要适应所在国家和地区的经济环境、与当地同业企业开展竞争

之外，还要是探讨如何开展税务筹划工作。税务筹划工作对于企业开展境外投资十分重要，一方面，通过税务

筹划工作可以起到有效降低纳税成本、节约延迟纳税带来的现金流的作用；另一方面，合法、合理的税务筹划

工作还能够合理地规避纳税风险。本文将从企业境外投资项目税务筹划的相关理论概述入手，提出税务筹划的

目标，阐述企业境外投资项目所面临的税务风险，最后对于企业境外投资项目的税务筹划方式进行相应分析。

希望借此为国内企业开展境外投资项目的税务筹划工作提供一些参考和借鉴。

关键词：境外投资项目；税务筹划；税收优惠政策

中图分类号：F810.42文献标识码：ADOI:10.12317/j.issn.1673-3169.2022.20.053

0引言1.2境外投资项目税收筹划目标体系分析

我国“一带一路”倡议的深入推进，为企业拓展1.2.1最大限度降低纳税成本

国际市场带来了巨大机遇。与此同时，企业在投资境国内企业在开展境外项目投资决策过程中所考虑

外项目时，应对项目税务、商务环境进行充分调研，的问题较多，不仅要考虑项目投资中的成本投入、现金

通过研究项目所在国税收法规及政策，利用各国在税流情况，还要对于所在国的经济发展、法律规定等方

率、税基、税收优惠措施、税收协定等方面政策的差面问题进行深入探究。对于投资企业而言，各类直接、

异，经过咨询、分析、测算，事前对经营活动的签约间接的投资成本是其比较关心的。税收筹划的最根本、

模式、组织架构等进行合理、合法筹划，从而达到节最直接的目的在于降低纳税成本，以实现企业利润最

约税金和提高经营管理水平的目的，实现项目经济效大化经营管理目标。企业利用一定的方式、方法，在投

益最大化。资所在国实施一定的税收筹划可以有效降低各类纳税

1

企业境外投资项目税务筹划相关理论概述成本。相反，如果企业对于当地整体税收状况没有准

1.1定义确掌握，税收筹划就容易给企业造成多缴税或合规方

税收筹划是指纳税人在其所要开展的经济业务面存在漏洞的情况，这些都是由于企业对境外投资的

发生前，在充分遵循所在国相关法律法规的前提下，税收规定掌握不全面造成的。

根据经济业务及投资项目特点所开展的筹划活动，1.2.2合理规避涉税风险

其目的在于降低纳税成本、延长纳税期限、规避税务国内企业在境外开展投资过程中，针对境外投资

风险。税收筹划工作具有合法、合理、成本效益等特中存在的问题与风险应注重税收筹划，以减轻企业税

点。现阶段，随着很多国家和地区受全球经济下滑、收负担和控制税务风险。税务风险问题伴随着企业生

疫情影响，税收收入严重不足，致使当地政府部门税产经营流程的推进，国内企业在开展境外投资过程中

收征管和稽查日趋严格。许多企业由于对项目所在国