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做账实操-资产抵债账务处理

资产抵债账务处理标准作业程序（SOP）

一、目的与适用范围

1.目的

规范企业以自有资产（固定资产、存货、无形资产等）抵偿

债务的账务处理流程，确保会计核算符合《企业会计准则》

及税法相关规定，准确反映资产处置与债务清偿的经济实

质，防范财务风险。

2.适用范围

适用于企业因无法以货币资金足额清偿债务，与债权人协商

一致以非货币性资产（含单项资产、资产组合）抵偿应付账

款、借款、应付票据等债务的所有业务场景。

二、核心原则

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1.实质重于形式原则：按资产处置与债务清偿两项业务的

经济实质分别核算，而非仅按表面交易形式处理。

2.公允价值计量原则：抵债资产需按公允价值确认处置收

入，抵债债务按账面价值结转，差额计入当期损益（资产处

置损益、投资收益或营业外收支）。

3.合规性原则：涉及税费（增值税、企业所得税、印花税等）

需按税法规定足额计提与申报，避免税务风险。

三、前期准备阶段（账务处理前必备步骤）

1.业务资料收集与审核

资料名称审核要点责任部门

抵债协议（或法院明确抵债资产名法务部、财务部

裁定书）称、数量、公允价

值、抵偿债务金额、

交割时间等关键条

款，需双方签字盖

章（法院裁定需附

生效文书）

抵债资产权属证明固定资产（房产证、资产管理部、财务

车辆登记证）、无部

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形资产（专利证书、

土地使用权证）等，

确认资产无抵押、

查封等权利瑕疵

资产价值评估报告由具备资质的第三财务部、资产管理

方机构出具，确认部

抵债资产公允价值

的合理性（若双方

协商价值与评估值

差异超10%，需补

充说明依据）

债务账面余额明细核对应付账款/财务部

借款等债务的账面

余额、应计利息（若

有），确保与债权

人对账一致

2.税费测算

根据抵债资产类型，提前测算应缴纳的税费：

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•增值税：若为存货、已使用固定资产（非免税情形），

按公允价值计算销项税额；若为无形资产、不动产，按相关

税率计算增值税。

•企业所得税：资产处置损益（公允价值-账面价值-

相关税费）与债务重组