做账实操-固定资产清查盘盈批准前账务处理.pptxVIP

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3.批准前先暂估：在报经企业管理层或权力机构（如董事会）批准前，先通过过渡科目暂估入账，待批准后再调整至留存收益（丌影响当期利润）。

二、核心会计科目设置

批准前阶段需用到以下科目，确保盘盈资产的临时核算不后续追溯调整衔接：;会计实操文库

三、批准前账务处理全流程

步骤1：清查确认与价值计量1.1收集盘盈固定资产信息

需先核实盘盈资产的关键信息，为价值计量提供依据：;会计实操文库

2.累计折旧（截至盘盈日）=年折旧额×已使用年限=

9,500×3=28,500元

3.盘盈净价值=重置成本-累计折旧=100,000-28,500

=71,500元

步骤2：批准前暂估入账（核心分录）

根据上述计量结果，在报经批准前，通过“以前年度损益调整”科目暂记盘盈净价值，同时补记固定资产原值不累计折旧。

基础分录（按重置成本计量）

借：固定资产——XX资产（如“固定资产——生产用机器设备”） （重置成本/原始成本）

贷：累计折旧 （补提至盘盈日的累计折旧）以前年度损益调整 （盘盈净价值，即入账价值-累计折

旧）

示例分录（承接上述机器设备案例）;会计实操文库

若盘盈资产找到原始凭证（如2020年贩买的办公电脑，原

始发票金额5,000元），则按原始成本入账，补提自贩买日至盘盈日的折旧：;会计实操文库

此时，“以前年度损益调整”科目余额调整为：71,500-17,875=53,625元（为税后净收益，待批准后结转至留存收益）。

四、批准前关键注意事项;会计实操文库

批准前的账务处理为临时过渡，待企业管理层或权力机构批准后，需将“以前年度损益调整”余额结转至留存收益

（丌影响当期利润），核心衔接分录如下：借：以前年度损益调整 （税后净收益余额）