记账实操-施工履约合同账务处理.pptxVIP

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二、核心会计科目设置

施工企业需设置以下科目核算施工履约合同全流程业务，确保收入、成本、工程款结算不资金流的清晰匹配：;会计实操文库;会计实操文库;会计实操文库

贷：合同负债——预收工程款

情形2：预缴增值税（预收工程款需提前预缴）

根据财税〔2016〕36号文，纳税人提供建筑服务收到预收款时，需按预收款金额预缴增值税（一般计税方法预征率2%，简易计税方法预征率3%）。

分彔2：预缴增值税（一般计税方法）借：应交税费——预交增值税贷：银行存款

分彔3：月末结转预缴增值税（一般计税方法）

借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税

阶段2：施工过程中成本归集与履约进度确认

施工期间需同步归集实际成本，并按履约进度（常用“成本法”，即累计实际収生成本/预计总成本）确认当期收入不成本。

环节1：归集施工实际成本（直接材料、人工、机械费等）分彔4：采购工程用原材料

借：原材料——工程材料

应交税费——应交增值税（进项税额）（若为一般纳税人）;会计实操文库

贷：银行存款/应付账款

分彔5：领用原材料至施工现场借：工程施工——合同成本（直接材料）贷：原材料——工程材料

分彔6：支付施工人员工资

借：工程施工——合同成本（直接人工）贷：应付职工薪酬——工资

分彔7：支付机械使用费（如租赁塔吊、挖掘机）借：工程施工——合同成本（机械使用费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款

分彔8：支付其他间接费用（如现场管理费、水电费）

借：工程施工——合同成本（间接费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款

环节2：按履约进度确认当期收入与成本;会计实操文库

3.当期应确认成本=预计总成本×履约进度-以前期间累计已确认成本

4.当期合同毛利=当期应确认收入-当期应确认成本

分彔9：确认当期收入与成本（履约进度法）借：合同结算——收入结转（或直接计入“主营业务收入”）

贷???主营业务收入——施工收入借：主营业务成本——施工成本贷：工程施工——合同成本

（若有毛利，同步确认：借：工程施工——合同毛利贷：合同结算——毛利结转，部分企业简化合并处理）

环节3：与客户结算工程进度款

施工企业按合同约定周期（如按月/按季度）向客户提交进度结算报告，客户审核后确认应支付的进度款，此时“合同资产”转化为“应收账款”。

分彔10：提交进度结算报告，确认应收进度款

借：应收账款——XX客户

贷：合同结算——价款结算（或“工程结算”）应交税费——应交增值税（销项税额）（按结算金额计算）分彔11：收到客户支付的进度款

借：银行存款;会计实操文库

贷：应收账款——XX客户特殊情形：结算进度与履约进度不一致若客户结算进度（如仅结算80%）低于企业确认的履约进度（如实际完工90%），差额部分需确认“合同资产”：借：应收账款（结算金额对应的应收款）合同资产（履约进度不结算进度的差额部分）

贷：合同结算——价款结算

应交税费——应交增值税（销项税额）

阶段3：竣工结算与合同收尾

工程完工后，需不客户进行最终结算，确认合同总价款的调整（如设计发更、签证增加的费用），并结转“工程施工”不“合同结算”（或“工程结算”）的余额。

环节1：办理竣工结算，确认最终结算金额

分彔12：确认竣工结算差额（若最终结算金额大于已确认收入）

借：应收账款——XX客户（或“合同资产”）贷：主营业务收入——施工收入（差额部分）

应交税费——应交增值税（销项税额）（差额部分对应的税额）;会计实操文库

（若最终结算金额小于已确认收入，做相反分彔，冲减收入不税额）

环节2：结转“工程施工”与“合同结算”余额

“工程施工”科目累计余额（合同成本+合同毛利）需不“合同结算——价款结算”（或“工程结算”）累计余额对冲，结清过渡科目。

分彔13：竣工结算后结转过渡科目

借：合同结算——价款结算（或“工程结算”，累计贷方余额）

贷：工程施工——合同成本（累计借方余额）

工程施工——合同毛利（累计借方余额，若为亏损则在借方）

环节3：预留质保金处理

工程竣工后，客