记账实操-长投处置账务处理资本公积.pptxVIP

会计实操文库记账实操-长投处置账务处理资本公积1/13长期股权投资处置涉及资本公积的账务处理标准作业程序（SOP）一、目的与适用范围1.目的规范企业处置长期股权投资（以下简称“长投”）时，与资本公积相关的账务处理流程，明确资本公积的结转规则，确保会计核算符合《企业会计准则第2号——长期股权投资》《企业会计准则第33号——合并财务报表》等规定，准确反映处置损益与权益变动。2.适用范围适用于企业处置联营企业/合营企业长投（权益法核算）、子公司长投（成本法核算，处置后丧失控制权或转为权益法）时，涉及前期累计计入资本公积的情形，包括但不限于：

会计实操文库o2/13权益法下被投资单位其他综合收益（可转损益部分）变动形成的资本公积；o权益法下被投资单位股东权益其他变动（如股东增资、债务重组导致的资本公积变动）形成的资本公积；o企业合并中形成的资本公积（如同一控制下企业合并形成的资本公积——股本溢价）在处置时的结转。二、核心原则与关键概念1.核心原则o随处置比例结转：前期因权益法核算计入资本公积的金额，需按长投处置比例同步结转至当期损益（或留存收益，需区分资本公积类型）；o处置损益与权益分离：长投处置损益（售价与账面价值差额）单独核算，资本公积结转不直接计入处置损益，需按规定转入对应科目；o区分资本公积性质：资本公积——股本溢价（或资本溢价）与资本公积——其他资本公积（可转损益/不可转损益）的结转规则不同，需分别处理。2.关键概念界定资本公积类型形成原因处置时结转方向资本公积——1.同一控制下企一般不结转至损

会计实操文库3/13股本溢价（资本溢业合并，长投初始益，处置子公司时价）成本与支付对价账若涉及，需结合控面价值的差额；2.制权变动判断（如投资者超额出资、处置后仍为子公发行股票溢价等司，不结转；处置后丧失控制权，可保留或按比例结转）资本公积——1.权益法下被投处置长投时，按处其他资本公积（可资单位其他综合收置比例转入“投转损益）益（如投资性房地资收益”产公允价值变动、债权投资重分类为其他债权投资的公允价值变动）中归属于投资方的份额；2.权益法下被投资单位股东权益其他变动（如被投资单位接受股东捐赠、债务转为资本

会计实操文库4/13三、前期准备阶段（账务处理前必备步骤）1.资料收集与数据确认形成的资本公积）资本公积——权益法下被投资单处置长投时，按处其他资本公积（不位其他综合收益置比例转入“留可转损益）（如重新计量设定存收益”（盈余公受益计划净负债或积、利润分配——净资产变动、其他未分配利润），不权益工具投资公允转入当期损益价值变动）中归属于投资方的份额资料名称确认要点责任部门长投处置协议明确处置比例（全部处置/部分处置）、转让价格、支付方式、交割日期，需双方签字盖章投资部、法务部

5/13会计实操文库长投账面价值明细表按处置时点核算长投账面余额、累计计提的减值准备，区分成本法/权益法核算的明细项目财务部资本公积累计台账梳理前期因该长投形成的资本公积明细：-资本公积——股本溢价的发生额与余额；-资本公积——其他资本公积（可转损益/不可转损益）的发生额、归属期间、对应被投资单位变动事项财务部被投资单位财务报表确认处置时点被投资单位的股东权益结构（尤其是资本财务部、投资部

会计实操文库6/132.处置类型判定与结转比例计算1.处置类型判定：o全部处置：长投账面价值及对应资本公积全额结转；o部分处置：按“处置股权比例=处置股数/处置前总股数”计算需结转的资本公积金额。2.结转比例公式：应结转资本公积金额=前期累计计入资本公积的金额×处置股权比例四、具体账务处理流程（按处置情形分类）情形1：处置联营企业/合营企业长投（权益法核算，全部处置）步骤1：结转长投账面价值与减值准备借：银行存款/应收账款（处置收到的对价）长期股权投资减值准备（累计计提的减值）公积、其他综合收益余额），确保前期权益法核算的资本公积金额准确

会计实操文库贷：长期股权投资——成本（初始投资成本）长期股权投资——损益调整（前期权益法确认的投资收益累计额）长期股权投资——其他综合收益（前期确认的其他综合收益累计额）长期股权投资——其他权益变动（前期确认的被投资单位其他权益变动累计额，即计入资本公积的金额）投资收益（差额，借方为处置损失，贷方为处置利得）步骤2：结转资本公积——其他资本公积（可转损益