2025年初级考试顺利收官新真题+答案解析归总.docxVIP

2025年初级考试顺利收官新练习题+答

练习题1（单选题）：甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费10万元，增值税税额0.9万元；设备安装过程中领用自产产品一批，该产品成本30万元，市场售价（不含税）40万元；支付安装工人工资5万元。设备于2025年6月30日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.545

B.540

C.585

D.590

答案：A

解析：固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中，增值税专用发票上的税额（65万元、0.9万元）均可抵扣，不计入成本；安装过程中领用自产产品，因设备属于生产经营用动产，领用自产产品不视同销售，按成本价计入安装成本；安装工人工资属于直接人工成本。因此，入账价值=500（设备价款）+10（运输费）+30（自产产品成本）+5（安装工资）=545万元。选项A正确。

练习题2（多选题）：下列各项中，关于存货跌价准备的会计处理表述正确的有（）。

A.资产负债表日，存货成本高于可变现净值的差额应计提存货跌价准备

B.已计提跌价准备的存货价值恢复时，转回的跌价准备以原计提金额为限

C.发出存货时，已计提的存货跌价准备应一并结转，冲减主营业务成本或其他业务成本

D.企业计提的存货跌价准备在资产负债表中单独列示

答案：ABC

解析：选项A正确，存货期末计量采用成本与可变现净值孰低法，成本高于可变现净值时需计提跌价准备；选项B正确，存货跌价准备转回的金额应以原计提的金额为限，不能超过之前计提的总额；选项C正确，企业销售存货时，应将对应的存货跌价准备结转，冲减当期成本（如销售商品冲减主营业务成本，销售材料冲减其他业务成本）；选项D错误，存货跌价准备是存货的备抵科目，资产负债表中存货项目按“存货”总账科目余额减去“存货跌价准备”科目余额后的净额列示，不单独列示。

练习题3（不定项选择题）：乙公司为制造业企业，2025年1月1日“应收账款”科目借方余额为800万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为40万元。2025年发生相关业务如下：

（1）5月10日，向丙公司销售商品一批，价款600万元，增值税税额78万元，款项尚未收到；

（2）7月15日，收回上年已核销的应收账款20万元（前期已作为坏账转销）；

（3）12月31日，经减值测试，乙公司应收账款预计未来现金流量现值为1200万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）2025年5月10日销售商品的会计分录正确的是（）。

A.借：应收账款678

贷：主营业务收入600

应交税费——应交增值税（销项税额）78

B.借：应收账款600

贷：主营业务收入600

C.借：应收账款678

贷：主营业务收入600

应交税费——应交增值税（进项税额）78

D.借：应收账款678

贷：主营业务收入678

（2）2025年7月15日收回已核销应收账款的会计处理正确的是（）。

A.借：应收账款20

贷：坏账准备20

借：银行存款20

贷：应收账款20

B.借：银行存款20

贷：坏账准备20

C.借：银行存款20

贷：应收账款20

D.借：应收账款20

贷：信用减值损失20

借：银行存款20

贷：应收账款20

（3）2025年12月31日应计提的坏账准备金额为（）万元。

A.58

B.38

C.18

D.28

答案及解析：

（1）A。销售商品确认收入时，应收账款应按价税合计金额入账，正确分录为借记“应收账款”678万元，贷记“主营业务收入”600万元、“应交税费——应交增值税（销项税额）”78万元。选项A正确。

（2）A。已核销的应收账款重新收回，需先恢复应收账款和坏账准备（借记“应收账款”，贷记“坏账准备”），再确认收款（借记“银行存款”，贷记“应收账款”）。选项A正确。

（3）B。2025年末应收账款账面余额=期初800+业务（1）678-业务（2）收回已核销（不影响账面余额，因收回时先恢复再冲减）=1478万元；坏账准备期初余额40万元，业务（2）收回已核销应收账款需贷记“坏账准备”20万元，因此坏账准备贷方余额=40+20=60