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做账实操

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记账实操-将毁损的仓库转入清理时会计分录

毁损仓库转入清理的会计分录及说明

仓库因自然灾害（如火灾、洪水）、意外事故或长期使用损坏等原因需处置时，需先通过“固定资产清理”科目归集其账面价值及后续清理收支，核心步骤分为“转入清理”“核算清理费用/收入”“结转清理损益”三部分。以下聚焦“转入清理”环节的会计处理，同时补充完整清理流程以形成闭环。

一、核心前提：明确仓库的会计属性与账面价值构成

仓库属于企业“固定资产”，转入清理前需确认其账面价值，计算公式为：

固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备

固定资产原值：仓库建造或购买时的初始入账金额（含造价、安装费等达到预定可使用状态前的必要支出）；

累计折旧：仓库使用期间按规定计提的折旧总额（按预计使用年限、残值率采用年限平均法等计提）；

固定资产减值准备：若仓库此前存在减值迹象（如大幅贬值），已计提的减值准备需同步结转。

二、毁损仓库转入清理的会计分录（核心环节）

场景：仓库因火灾毁损，需转入清理（假设已计提折旧和减值准备）

步骤1：结转仓库账面价值（转入清理的核心分录）

会计科目

借方金额

贷方金额

备注说明

固定资产清理

仓库账面价值（原值-累计折旧-减值准备）

-

归集清理过程中的资产价值，后续清理收支均通过该科目核算

累计折旧—仓库

仓库已计提的累计折旧总额

-

结转仓库使用期间累计计提的折旧，冲减固定资产原值

固定资产减值准备—仓库

仓库已计提的减值准备（如有）

-

若此前已计提减值（如仓库长期闲置贬值），需同步结转，无减值则不涉及此科目

固定资产—仓库

-

仓库原始入账金额

按原值转出固定资产，终止其在“固定资产”科目的核算

示例：具体数值应用

某公司仓库原始造价（原值）5000000元，已使用10年，预计使用年限20年，残值率5%，按年限平均法计提折旧（年折旧额=5000000×(1-5%)÷20=237500元），已累计计提折旧2375000元（10年×237500元/年）；此前因仓库老化计提减值准备100000元，现因火灾毁损需转入清理。

仓库账面价值=5000000-2375000-100000=2525000元

转入清理分录：

借：固定资产清理2525000

累计折旧—仓库2375000

固定资产减值准备—仓库100000

贷：固定资产—仓库5000000

三、完整清理流程补充（转入清理后的后续步骤）

转入清理后，需继续核算清理过程中的费用（如拆除费、清理人员薪酬）和收入（如残料变卖收入、保险公司理赔款），最终结转清理损益（损失或利得），完整流程如下：

步骤2：核算清理费用（如支付仓库拆除费）

借：固定资产清理100000（假设支付拆除费100000元）

贷：银行存款100000

步骤3：核算清理收入（如残料变卖、保险理赔）

变卖仓库残料（如钢材）取得收入50000元：

借：银行存款50000

贷：固定资产清理50000

仓库投保，保险公司赔付火灾损失1800000元：

借：其他应收款—保险公司1800000

贷：固定资产清理1800000

步骤4：结转清理损益（判断损失或利得）

清理损益=固定资产清理科目余额（借方-贷方）

若为借方余额（净损失）：计入“营业外支出—非常损失”（自然灾害等不可抗力导致）或“资产处置损益”（正常毁损处置）；

若为贷方余额（净利得）：计入“营业外收入”或“资产处置损益”。

示例中清理损益计算：

固定资产清理科目余额=2525000（转入）+100000（费用）-50000（残料收入）-1800000（保险理赔）=775000元（借方余额，净损失）

结转损失分录：

借：营业外支出—非常损失775000

贷：固定资产清理775000

四、关键注意事项

减值准备的处理：

若仓库此前未计提减值准备，转入清理时无需涉及“固定资产减值准备”科目，直接按“原值-累计折旧”结转至“固定资产清理”。

清理费用与收入的归集：

所有与仓库清理相关的支出（拆除费、运输费）和收入（残料、理赔）均需通过“固定资产清理”科目核算，不得直接计入当期损益，确保清理过程清晰可追溯。

损益科目的区分：

自然灾害（火灾、洪水）导致的毁损损失：计入“营业外支出—非常损失”；

正常使用中的毁损处置（如老化报废）：计入“资产处置损益”（新准则要求，更侧重“处置”属性）。

税务处理关联：

仓库毁损若属于非正常损失（如火灾），其对应的进项税额（如建造仓库时领用材料的进项税）需按税法规定转出（若已抵扣）