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记账实操-交残保金会计分录

缴纳残疾人就业保障金（残保金）的会计分录及场景说明

残疾人就业保障金是企业按规定为未足额安排残疾人就业

而缴纳的专项资金，会计处理需区分“计提”和“缴

纳”两个环节，核心在于根据企业适用的会计制度（企业

会计准则、小企业会计准则）确定费用归属科目，同时结合

残保金计算逻辑与减免政策准确核算。以下分场景详细说

明：

一、核心前提：残保金的计算与申报基础

1.计算逻辑（2023年起全国统一公式）：

残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地

规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残

疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资

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o在职职工人数：按企业上年平均在职人数计算（含

临时工、合同工，不含离退休人员）；

o安排比例：多数地区为1.5%（如北京、上海），

部分地区为1.6%（如广东），具体以当地残联规定为准；

o在职职工年平均工资：按企业上年在职职工工资

总额除以平均在职人数计算，且不得超过当地社会平均工

资的3倍（超过部分免征）。

2.申报时间：通常为每年7-12月申报缴纳上一年度残保金，

具体时间以当地税务局通知为准。

二、不同会计制度下的会计分录

场景

1：执行《企业会计准则》的企业（常见于中大型企业）

步骤

1：计提上一年度残保金（通常在年末或次年申报前计

提）

残保金属于“与企业日常经营活动相关的费用”，需通过

“管理费用”科目核算，同时确认负债（“其他应付款”）。

会计科目借方金额贷方金额备注说明

管理费用—计算得出的-按计算结果入

残疾人就业残保金金额账，若金额较

保障金大需在“管

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理费用”下

单独设置明细

科目，便于核

算

其他应付款-计算得出的确认应缴纳的

—应付残疾残保金金额残保金负债，

人就业保障待实际缴纳时

金冲减

示例：计提

2024

年度残保金

某企业2024年平均在职职工人数100人，当地安排比例

1.5%，实际未安排残疾人就业，在职职工年平