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2025年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）综合练习题及答案

单项选择题

1.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）。

A.国家物资储备支出

B.国防支出

C.社会福利救济支出

D.行政管理支出

答案：A

解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。国防支出、社会福利救济支出、行政管理支出属于消费性支出。

2.关于增值税征税范围的说法，正确的是（）。

A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

C.经营单位购入执法部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税

D.银行销售金银的，不征收增值税

答案：A

解析：选项B，集邮商品的生产、调拨和销售，征收增值税；选项C，经营单位购入执法部门查处并拍卖的商品再销售的，应征收增值税；选项D，银行销售金银的，应征收增值税。

3.某企业2024年度实现销售收入1000万元，利润总额200万元，全年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出10万元，根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2024年度应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.5

B.6

C.10

D.15

答案：A

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=10×60%=6（万元），销售（营业）收入的5‰=1000×5‰=5（万元），6万元＞5万元，所以准予扣除的业务招待费为5万元。

多项选择题

1.下列属于财政政策工具的有（）。

A.税收

B.公债

C.政府预算

D.公共支出

E.再贴现率

答案：ABCD

解析：财政政策工具主要有政府预算、税收、公债、公共支出、政府投资、财政补贴等。再贴现率属于货币政策工具。

2.下列关于房产税的说法中，正确的有（）。

A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区

B.房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据

C.对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂按4%的税率征收房产税

D.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税

E.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税

答案：ABCDE

解析：以上选项均符合房产税的相关规定。

3.以下属于资源税征税范围的有（）。

A.原油

B.天然气

C.煤炭

D.盐

E.人造石油

答案：ABCD

解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等。人造石油不属于资源税的征税范围。

案例分析题

某企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：

（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为50万元，增值税税额为6.5万元。

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，增值税税额为3.9万元。

（3）将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为10万元，市场不含税售价为15万元。

（4）因管理不善，导致一批购进的原材料被盗，该批原材料的成本为5万元，购进时已抵扣增值税进项税额0.65万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.该企业7月的销项税额为（）万元。

A.6.5

B.8.45

C.9.75

D.11.05

答案：B

解析：销售货物的销项税额为6.5万元，将自产货物用于集体福利视同销售，销项税额=15×13%=1.95（万元），所以7月的销项税额=6.5+1.95=8.45（万元）。

2.该企业7月准予抵扣的进项税额为（）万元。

A.3.9

B.3.25

C.2.6

D.0

答案：B

解析：购进原材料的进项税额为3.9万元，因管理不善被盗的原材料，其进项税额应转出0.65万元，所以准予抵扣的进项税额=3.9-0.65=3.25（万元）。

3.该企业7月应缴纳的增值税为（）万元。

A.5.2

B.5.6

C.6.2

D.6.6

答案：A

解析：应缴纳的增值税=销项税额-准予抵扣的进项税额=8.45-3.25=5.2（万元）。