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在2025年第二季度财政执法检查中，我作为市财政局执法二科负责人，带领团队对位于市区路的华兴建筑有限公司开展了为期两周的专项检查。检查过程中，我们发现该公司在2024年度增值税申报中存在三处明显违规行为：一是将不属于免税范围的基建项目收入误报为免税收入，涉及金额87.6万元；二是进项税额抵扣凭证不合规，有12张发票缺少必要的交易合同佐证；三是未按规定时限进行纳税申报，延迟申报天数达到15天。针对上述问题，我们当场向该公司财务总监张明出示了《财政执法检查通知书》（编号：财检〔2025〕第032号），并详细解释了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条关于偷税行为的认定标准。
在实际操作中，我们发现华兴建筑有限公司的财务人员对《财政执法规范用语手册》中关于免税收入认定条款的理解存在偏差。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条规定，只有同时满足与主营业务直接相关和取得合法有效凭证两个条件的收入才能认定为免税收入。经核查，该公司申报的87.6万元免税收入中，有52.3万元属于其承接的市政道路维护项目，这部分收入虽然与主营业务相关，但缺少项目验收报告作为有效凭证，不符合免税条件。
针对进项税额抵扣问题，我们依据《增值税暂行条例》第九条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣的规定，对该公司12张问题发票涉及的进项税额8.7万元进行了全额转出处理。具体操作步骤是：我们向该公司出具了《增值税进项税额转出通知书》（编号：财进转〔2025〕018号），明确列出了需要转出的发票代码、号码、金额及税额；指导财务人员在增值税纳税申报表附表二进项税额转出栏次进行填报；要求其在15日内完成补缴税款及滞纳金，滞纳金按日万分之五计算，从滞纳税款之日起至实际缴纳之日止。
对于逾期申报问题，我们按照《税收征收管理法》第六十二条规定，对该公司处以2000元罚款。在执法过程中，我们特别注意了规范用语的使用，例如在询问笔录中，我们使用请说明您公司未按时申报的具体原因而非你为什么没按时申报；在下达处罚决定时，我们明确告知根据《税收征收管理法》第六十二条，对你公司处以2000元罚款并详细解释了法律依据，避免了使用必须、应该等带有强制色彩的词语，确保执法过程的规范性和严肃性。
总的来看，下一阶段的重点是督促华兴建筑有限公司完成整改并建立长效机制。我们将在2025年8月15日前进行复查，重点检查三项内容：一是87.6万元免税收入重新申报情况，要求提供完整的免税项目证明材料；二是8.7万元进项税额转出及滞纳金缴纳凭证，滞纳金计算截止日期为2025年7月31日；三是2000元罚款缴纳证明。复查合格后，我们将出具《财政执法整改验收合格通知书》。
如该公司对处理决定有异议，可在收到《税务行政处罚决定书》之日起60日内向市税务局申请行政复议，或在6个月内向区人民法院提起行政诉讼。在复议或诉讼期间，行政处罚不停止执行。
财政执法二科
2025年7月10日
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