事业单位会计准则新旧衔接讲解.pptxVIP

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新旧会计制度衔接规定

《新旧事业单位会计制度有关

衔接问题的处理规定》文号:财会[2013]2号发布日期:2013年1月10日

内容概览一、新旧制度衔接总要求二、原账科目余额转入新账三、基建账相关数据并入新账四、财务报表新旧衔接五、其他衔接事项

2013年1月1日之前:按照原制度核算和编制报表2013年1月1日起:严格执行新制度时间要求及时调整会计信息系统系统要求0102一、新旧制度衔接总要求

1根据原账编制2012年12月31日的科目余额表2按照新制度设立2013年1月1日的新账3将2012年12月31日原账科目余额进行调整(包括新旧结转调整和基建并账调整),作为新账各会计科目的期初余额4根据新账各会计科目期初余额,按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表(三)衔接工作内容、步骤

二、原账科目余额转入新账

(一)资产类1、“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目→新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目2、“材料”、“产成品”、“成本费用”科目→新制度“存货”科目3、“对外投资”科目→新制度“短期投资”、“长期投资”科目

(一)资产类“固定资产”科目→新制度“固定资产”科目固定资产价值标准提高,对原账科目余额进行分析:达不到新制度中固定资产确认标准的,余额转入“存货”科目,相应结转“固定基金”符合新制度中固定资产确认标准的,余额转入“固定资产”科目“无形资产”科目→新制度“无形资产”科目

→新制度“短期借款”、“长期借款”科目“借入款项”科目→新制度“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目→新制度“应付职工薪酬”科目“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目(二)负债类

→新制度“应付票据”、“预收账款”科目“应付票据”、“预收账款”科目→偿还期一年以上,新制度“长期应付款”科目→剩余余额,新制度“应付账款”科目“应付账款”科目→应付社会保险费和住房公积金,新制度“应付职工薪酬”科目→偿还期一年以上,新制度“长期应付账”科目→剩余余额,新制度“其他应付款”科目“其他应付款”科目贰壹叁(二)负债类

→转为存货固定资产对应的余额,新制度“事业基金”科目→剩余余额,新制度“非流动资产基金——固定资产”科目“固定基金”科目“事业基金”科目→“投资基金”明细科目(分析),新制度“非流动资产基金——长期投资”科目→无形资产对应的余额,新制度“非流动资产基金——无形资产”科目→属于新制度下财政补助结转的余额,新制度“财政补助结转”科目→属于新制度下财政补助结余的余额,新制度“财政补助结余”科目→剩余余额,新制度“事业基金”科目(三)净资产类

→新制度“专用基金”科目“专用基金”科目01→如有借方余额,新制度“经营结余”科目“经营结余”科目02→新制度“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目“事业结余”、“结余分配”科目03(三)净资产类

(四)收入支出类“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目→年末无余额,不需进行转账处理。2013年1月1日起,按新制度设置收入支出类科目进行账务处理。“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目→如有余额,转入新制度“非财政补助结转”科目

三、按照新制度将基建账相关数据并入新账借:在建工程——基建工程01固定资产02银行存款03财政应返还额度04其他应收款05……06贷:长期借款07非流动资产基金08财政补助结转09事业基金10应付账款11……12

编制2013年1月1日期初资产负债表事业单位2013年度财务报表的编制2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数四、财务报表新旧衔接

No.3按照新制度对执行新制度前形成的固定资产(不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产)在2013年度全面核查原价、已使用年限、尚可使用年限等,于2013年12月31日补提折旧借:非流动资产基金——固定资产(新)贷:累计折旧(新)执行新制度后形成的固定资产,按照新制度的规定按月计提折旧No.2No.1五、其他衔接事项

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