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全面预算管理实施细则

一、全面预算管理的组织架构

1.预算管理委员会

预算管理委员会是全面预算管理的决策机构，由企业高层管理人员组成，包括董事长、总经理及各主要部门负责人。其职责为审议通过预算管理制度、预算编制方法和程序；审查年度预算草案和调整方案；协调解决预算编制和执行中的重大问题；监督预算执行情况并做出考核评价。委员会定期召开会议，一般每季度至少召开一次，特殊情况可临时召开。会议需形成会议纪要，明确决议事项及责任落实。

2.预算管理办公室

预算管理办公室是预算管理委员会的日常办事机构，通常设在财务部门。负责组织预算的编制、初审、汇总、平衡、调整等具体工作；跟踪监督预算执行情况，收集预算执行信息并进行分析；协调解决预算执行中的一般问题；定期向预算管理委员会汇报预算执行进展。办公室需配备专业人员，具备财务、统计、分析等多方面知识和技能。

3.各部门预算管理小组

各部门设立预算管理小组，由部门负责人担任组长，负责本部门预算的编制、执行和控制。小组成员包括部门内各岗位相关人员，他们熟悉业务流程和资源需求，能准确提供预算编制所需信息，并按照预算严格执行本部门的各项工作。

二、预算编制

1.预算编制原则

（1）战略导向原则：预算编制应紧密围绕企业战略目标，确保各项预算指标与企业长期发展战略相一致，为战略的实现提供有力支撑。

（2）全面性原则：涵盖企业经营活动的各个方面，包括业务、财务、人力等，实现全员参与、全过程覆盖。

（3）实事求是原则：以实际情况为依据，充分考虑市场环境、企业资源状况等因素，合理预测各项收支。

（4）可行性原则：预算指标具有可操作性，既不过于宽松导致资源浪费，也不过于严格而难以实现。

2.预算编制方法

（1）固定预算法：对于业务相对稳定、变化较小的项目，如办公场地租赁费用等，采用固定预算法，按照固定金额编制预算。

（2）弹性预算法：对于业务量波动较大的项目，如销售成本、业务招待费等，根据不同业务量水平编制多套预算方案，以适应业务的变化。

（3）零基预算法：对于一些新开展的业务或费用项目，不考虑以往的预算情况，以零为起点，根据实际需要进行预算编制。

3.预算编制流程

（1）下达目标：预算管理委员会根据企业战略和年度经营计划，确定预算年度的总体目标和各部门的具体目标，并下达给各部门。

（2）部门编制：各部门预算管理小组根据下达的目标，结合本部门实际情况，采用合适的预算编制方法，编制本部门的预算草案。在编制过程中，要充分与相关岗位人员沟通，确保预算的准确性和合理性。

（3）初审与汇总：预算管理办公室对各部门的预算草案进行初审，检查预算编制是否符合要求、数据是否准确等。初审后将各部门预算草案进行汇总，形成企业的初步预算方案。

（4）平衡调整：预算管理办公室组织相关部门对初步预算方案进行讨论和平衡，对于不合理的部分提出调整意见，各部门根据调整意见对预算草案进行修改。

（5）审议批准：预算管理委员会对经过平衡调整后的预算方案进行审议，最终批准年度预算方案。

三、预算执行

1.预算执行责任落实

各部门是预算执行的责任主体，部门负责人对本部门预算执行结果负责。各部门应将预算指标分解到具体岗位和个人，明确责任人和时间节点，确保预算执行的各项工作有人抓、有人管。

2.预算执行控制

（1）资金控制：财务部门严格按照预算安排资金的拨付，对超出预算的资金需求，需经过严格的审批程序。建立资金收支台账，实时监控资金流动情况，确保资金使用的合理性和安全性。

（2）成本费用控制：各部门应严格控制各项成本费用支出，对于预算内的成本费用，按照规定的流程进行报销和支付；对于超预算的成本费用，需说明原因并经过相关领导审批。

（3）业务进度控制：各部门要按照预算安排的业务进度开展工作，定期对业务进展进行检查和评估，及时发现并解决执行过程中出现的问题。

3.预算执行分析

预算管理办公室定期（每月或每季度）收集预算执行信息，对预算执行情况进行分析。分析内容包括预算执行进度、差异原因、影响因素等。通过对比实际执行数据与预算指标，找出差异并进行深入分析，为预算调整和管理决策提供依据。同时，将分析结果及时反馈给各部门和预算管理委员会。

四、预算调整

1.调整条件

当出现以下情况时，可进行预算调整：国家政策发生重大变化、市场环境出现不可预见的重大变化、企业战略调整、发生不可抗力事件等。

2.调整程序

（1）申请：当需要进行预算调整时，相关部门应向预算管理办公室提出书面申请，说明调整的原因、调整的项目和金额等。

（2）审核：预算管理办公室对申请进行审核，评估调整的必要性和合理性，并提出审核意见。

（3）审批：审核通过后，提交预算管理委员会进行审批。预算管理委员会根据企业的整体情况和预算调整的影响，做出是否批准的决定。

（4）执行：经批准的预算