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2025年新版cpa会计题目及答案

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另发生运输费2万元，增值税税额为0.18万元，款项均以银行存款支付。该设备的入账价值为（）万元。

A.100

B.102

C.113

D.115.18

答案：B

分析：增值税一般纳税人购入生产设备，增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。设备入账价值=设备价款+运输费=100+2=102（万元）。

2.2025年1月1日，乙公司以银行存款2000万元购入一项专利权，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权的可收回金额为1600万元。则2025年12月31日，该专利权应计提的减值准备为（）万元。

A.0

B.200

C.400

D.600

答案：B

分析：2025年该专利权摊销额=2000÷10=200（万元），账面价值=2000200=1800（万元），可收回金额为1600万元，应计提减值准备=18001600=200（万元）。

3.丙公司于2025年7月1日发行3年期、到期一次还本付息、年利率为6%（不计复利）、面值总额为2000万元的债券。假定年利率等于实际利率，发行价格总额为2000万元。2025年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（）万元。

A.2000

B.2060

C.2120

D.2070

答案：D

分析：2025年7月1日发行债券，到2025年12月31日，半年的利息=2000×6%×6÷12=60（万元），“应付债券”科目账面余额=面值+应计利息=2000+60=2070（万元）。

4.丁公司2025年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2026年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2026年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。丁公司2026年应提取的坏账准备为（）万元。

A.5

B.4

C.3

D.5

答案：A

分析：2026年末坏账准备应有余额=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（万元），2026年发生坏账8万元使坏账准备减少8万元，已核销坏账收回2万元使坏账准备增加2万元，所以计提前坏账准备余额=58+2=1（万元），则2026年应提取坏账准备=4(1)=5（万元）。

5.戊公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2025年9月20日自行建造的办公楼达到预定可使用状态并于当日对外出租，该办公楼建造成本为5150万元，预计使用年限为25年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。2025年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。

A.0

B.50

C.100

D.150

答案：B

分析：2025年9月20日达到预定可使用状态，从10月开始计提折旧，2025年共折旧3个月。年折旧额=（5150150）÷25=200（万元），2025年应计提折旧额=200×3÷12=50（万元）。

多项选择题

1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。

A.购买存货发生的进口关税

B.入库前的挑选整理费用

C.运输途中的合理损耗

D.一般纳税人购入存货支付的增值税

答案：ABC

分析：一般纳税人购入存货支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本；购买存货的进口关税、入库前挑选整理费用、运输途中合理损耗都应计入存货成本。

2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。

A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧

B.提前报废的固定资产，不再补提折旧

C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧

D.固定资产折旧方法的改变属于会计政策变更

答案：ABC

分析：固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，不是会计政策变更，所以D错误；A、B、C表述均正确。

3.