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2025年新版cpa经典题目及答案

会计科目

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元，增值税进项税额为0.9万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3.9万元；支付安装工人工资20万元。假定不考虑其他相关税费。该设备于2025年3月31日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：计算该设备的入账价值及2025年应计提的折旧额。

答案：设备的入账价值=500+10+30+20=560（万元）。

2025年应计提的折旧额=560×2/5×9/12=168（万元）。

分析：设备价款、运输费、领用原材料成本、安装工人工资都应计入设备入账价值。双倍余额递减法前期不考虑净残值，2025年从4月开始计提折旧，共9个月。

2.乙公司2025年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。要求：编制2025年1月1日发行债券、2025年12月31日确认利息费用、2026年1月1日支付利息的会计分录。

答案：

2025年1月1日发行债券：

借：银行存款194.65

应付债券——利息调整5.35

贷：应付债券——面值200

2025年12月31日确认利息费用：

借：财务费用11.68（194.65×6%）

贷：应付利息10（200×5%）

应付债券——利息调整1.68

2026年1月1日支付利息：

借：应付利息10

贷：银行存款10

分析：发行价格小于面值，形成折价，计入利息调整借方。按实际利率计算利息费用，与票面利息的差额调整利息调整。

审计科目

3.注册会计师在对丙公司2025年度财务报表进行审计时，发现丙公司存在以下情况：丙公司在2025年12月31日将一批商品销售给丁公司，售价为100万元，成本为80万元，商品已发出，款项尚未收到。但丙公司在2025年12月31日并未确认该笔销售收入，而是在2026年1月10日收到款项时才确认收入。要求：分析丙公司的会计处理是否恰当，并说明理由。

答案：丙公司的会计处理不恰当。理由：根据收入确认原则，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。在本题中，丙公司在2025年12月31日商品已发出，表明客户已取得商品控制权，应在2025年12月31日确认收入，而不是在2026年1月10日收到款项时确认收入。

分析：收入确认以控制权转移为标准，而非收款时间。

4.注册会计师在审计戊公司2025年度财务报表时，对戊公司的存货进行了监盘。在监盘过程中，发现戊公司有一批存货存放在外地仓库，注册会计师无法实施现场监盘。要求：说明注册会计师应采取哪些替代审计程序。

答案：注册会计师可以采取以下替代审计程序：（1）检查与该批存货相关的采购合同、发票、运输单据等原始凭证，以验证存货的真实性和所有权；（2）向保管该批存货的外地仓库发函询证，确认存货的数量和状况；（3）检查戊公司关于该批存货的盘点记录，评估其可靠性；（4）考虑利用专家的工作，对该批存货的数量和状况进行评估。

分析：当无法实施现场监盘时，需通过其他途径获取存货存在和状况的审计证据。

财务成本管理科目

5.己公司目前的资本结构为：长期借款200万元，年利率为8%；普通股300万股，每股面值1元，当前每股市价为5元。公司拟追加筹资200万元，有两种筹资方案可供选择：方案一，发行债券200万元，年利率为10%；方案二，增发普通股40万股，每股发行价5元。公司所得税税率为25%。要求：计算两种筹资方案的每股收益无差别点息税前利润，并判断当公司预计息税前利润为200万元时应选择哪种筹资方案。

答案：设每股收益无差别点息税前利润为EBIT。

[（EBIT200×8%200×10%）×（125%）]/300=[（EBIT200×8%）×（125%）]/（300+40）

解得EBIT=172（万元）。

当预计息税前利润为200万元时，因为200万元＞172万元，所以应选择方案一（发行债券）。

分析：通过建立每股收益无差别点的等式，求出息税前利润。当预计息税前利润大于无差别点时，选择财务杠杆大的方案。

6.庚公司生产甲产品，单位变动成本为10元，固定成本总额为20000元，正常销售量为5000件，销售单价为15元。要求：计算甲产品的保本销售量