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2025年新版cpa会计真题及答案

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另发生运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.48

B.50

C.52

D.54

答案：A

分析：设备入账价值=500+10=510（万元），2025年折旧额=(51020)÷10=48（万元）。

2.2025年1月1日，乙公司以银行存款1000万元购入丙公司当日发行的面值为1000万元的5年期债券，另支付交易费用20万元。该债券票面年利率为5%，每年年末付息，到期还本。乙公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际年利率为4%。2025年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。

A.1012

B.1020

C.1032

D.1040

答案：A

分析：2025年初摊余成本=1000+20=1020（万元），2025年投资收益=1020×4%=40.8（万元），应收利息=1000×5%=50（万元），2025年末摊余成本=1020+40.850=1012（万元）。

3.甲公司2025年1月1日发行在外普通股股数为10000万股，2025年4月1日定向增发普通股3000万股，2025年7月1日经股东大会决议以2025年6月30日总股本为基础，向全体股东每10股送2股。2025年度甲公司实现净利润5000万元。甲公司2025年度基本每股收益为（）元/股。

A.0.32

B.0.36

C.0.40

D.0.42

答案：A

分析：发行在外普通股加权平均数=10000×1.2+3000×9/12×1.2=15300（万股），基本每股收益=5000÷15300≈0.32（元/股）。

多项选择题

1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

C.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

答案：ABD

分析：选项C属于会计估计变更。

2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。

A.采购过程中发生的运输费

B.采购过程中发生的合理损耗

C.入库前的挑选整理费

D.自然灾害造成的存货净损失

答案：ABC

分析：选项D，自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出，不计入存货成本。

3.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

A.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当对所有受影响的相关金融资产进行重分类

B.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

答案：AB

分析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产，选项C错误；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在满足条件时可以重分类为以摊余成本计量的金融资产，选项D错误。

判断题

1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）

答案：错误

分析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本。

2.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）

答案：正确

分析：这是收入确认的基本原则。

3.资产负债表日，企业对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）

答案：正确

分析：符合递延所得税资产减值的处理原则。

计算分析题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下业务：

（1）1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，合同价款为100万元（不含增值税），该批商品成本为80万元。商品已发出，款项尚未收到。根据合同约定，乙公司有权在收到商品后的3个月内退货。甲公司根据以往经验，估计该批商品的退货率为10%。

（2）3月31日，退货期满，实际退货率为8%