金融机构往来的核算课件.pptVIP

工商銀行某支行於2005年9月成立，至9月末該銀行財政性存款餘額為500000元，一般性存款餘額為6000000元。9月末該銀行第一次辦理繳存手續。假設一般性存款繳存比例為7.5%，則該銀行：應繳存財政性存款＝500000×100%＝500000應繳存一般性存款＝6000000×8%＝480000工商銀行：借：繳存中央銀行財政性存款500000繳存中央銀行一般性存款480000貸：存放中央銀行款項980000中國人民銀行：借：工商銀行存款980000貸：工商銀行劃來財政性存款500000工商銀行劃來一般性存款480000例題*承上題，本期末，該工商銀行分支機構財政性存款餘額為400000元，上期期末為500000元，一般性存款餘額為9000000元，上期期末為6000000元，假設一般性存款繳存比例為8%，需要調整繳存存款額計算如下：應繳存財政性存款＝400000×100%-500000＝400000-500000＝-100000借：存放中央銀行款項100000貸：繳存中央銀行財政性存款100000應繳存一般性存款＝9000000×8%-450000＝720000-450000＝240000借：繳存中央銀行一般性存款240000貸：存放中央銀行款項240000例題*7.2.3再貸款的核算1.再貸款的內容再貸款是指中國人民銀行向商業銀行發放的貸款，再貸款由中國人民銀行總行向商業銀行總行直接辦理，由商業銀行總行集中管理、統借統還、統籌安排使用。再貸款的種類有以下幾種：①年度性貸款戶，是商業銀行因經濟合理增長而引起的年度信貸資金不足向人民銀行的借款。期限一般為1年，最長不超過2年。②季節性貸款戶，是商業銀行因信貸資金先支後收或存款季節性下降，貸款季節性上升等原因引起的資金暫時不足而向人民銀行的借款。貸款期限一般為2個月，最長不超過4個月。*③日拆性貸款戶，是商業銀行由於匯劃款項未達等原因發生臨時性資金短缺而向人民銀行的借款。期限一般為10天，最長不超過20天。商業銀行設置“向中央銀行借款”帳戶進行核算，“向中央銀行借款”是負債類科目。用以核算各銀行向中央銀行借入的各種款項。發生借款時，記入貸方，歸還借款時，記入借方。按借款性質設置明細分類帳戶。*2.再貸款的核算1)向中央銀行借款的核算商業銀行向中國人民銀行申請借款時，首先要提交借款申請書，經人民銀行計畫部門審核批准後辦理借款手續。借款時，填寫一式五聯借款憑證，加蓋印鑒後，提交人民銀行。人民銀行收到商業銀行提交的一式五聯借款憑證，經審查無誤後，以第一聯代轉賬借方傳票，第二聯代轉賬貸方傳票，憑以辦理轉賬。其會計分錄為：借：××銀行貸款――××貸款戶貸：××銀行存款*轉賬後，將借款憑證第五聯留存，作再貸款卡片賬，第四聯作貸款通知送人民銀行貨幣信貸部門，第三聯作收賬通知交給借款的商業銀行。商業銀行取得貸款後，以人民銀行退回的第三聯借款憑證代轉賬借方傳票，並另編制轉賬貸方傳票進行轉賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項????貸：向中央銀行借款*2)歸還中央銀行借款商業銀行在貸款到期時，應主動填制一式四聯還款憑證，加蓋預留印鑒後提交人民銀行辦理貸款歸還手續。中國人民銀行收到借款的商業銀行提交的還款憑證，經審查無誤後，以還款憑證第一、二聯辦理轉賬。其會計分錄為：借：××銀行存款貸：××銀行貸款――××貸款戶利息收入――金融機構利息收入*轉賬後，在還款憑證第四聯上蓋章，退還借款銀行，第三聯還款憑證送交計畫部門。借款的商業銀行收到人民銀行退回的還款憑證第四聯，代轉賬貸方傳票，另編轉賬借方傳票辦理轉賬。其會計分錄為：借：向中央銀行借款???????金融企業往來支出??貸：存放中央銀行款項*7.2.4再貼現的核算1.再貼現的內容再貼現是商業銀行將已貼現尚未到期的商業匯票轉讓給中國人民銀行，中國人民銀行扣