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2025年法考《国际税法》常设机构卷

一、单项选择题（共10题，每题2分）

1.根据OECD税收协定范本，下列哪项一般不视为常设机构？

A.管理场所

B.分支机构

C.建筑工地超过12个月

D.独立代理人办公室

2.常设机构概念主要应用于国际税法中的哪个领域？

A.增值税协调

B.营业利润征税权分配

C.关税征收

D.个人所得税豁免

3.以下哪项是常设机构的典型特征？

A.临时性活动

B.固定营业场所

C.独立代理人行为

D.短期服务提供

4.根据UN税收协定范本，建筑工地构成常设机构的最低持续时间是？

A.6个月

B.12个月

C.18个月

D.24个月

5.非独立代理人在什么情况下可能构成常设机构？

A.仅进行辅助活动

B.habituallyexercisecontractauthority

C.独立决策

D.不涉及利润归属

6.常设机构利润归属通常采用什么方法？

A.全球分摊

B.独立企业原则

C.公式分配

D.直接征税

7.以下哪项不属于常设机构的例外情况？

A.准备性或辅助性活动

B.固定场所用于存储

C.代理签订合同

D.短期咨询服务

8.常设机构原则有助于避免什么国际税收问题？

A.双重征税

B.税收逃避

C.关税壁垒

D.增值税重复

9.在税收协定中，常设机构的定义通常参考？

A.国内法单独规定

B.OECD或UN范本

C.欧盟指令

D.世界贸易组织规则

10.企业通过常设机构在另一国营业，征税权属于？

A.居民国独有

B.来源国独有

C.居民国和来源国共享

D.无征税权

二、多项选择题（共10题，每题2分）

1.以下哪些可能构成常设机构？

A.固定营业场所

B.建筑工地超过12个月

C.非独立代理人habitually签订合同

D.独立代理人进行辅助活动

2.常设机构利润确定方法包括？

A.直接法

B.间接法

C.全球统一法

D.独立企业原则

3.根据国际税法，常设机构的类型有？

A.固定场所型

B.代理型

C.服务型

D.子公司型

4.以下哪些活动一般不视为常设机构？

A.货物存储

B.信息收集

C.广告宣传

D.合同签订

5.常设机构概念适用于哪些税种？

A.企业所得税

B.增值税

C.个人所得税

D.关税

6.税收协定中常设机构规则旨在？

A.防止双重征税

B.分配征税权

C.促进贸易自由化

D.打击逃避税

7.非独立代理人构成常设机构的条件包括？

A.代表企业habituallyexerciseauthority

B.签订合同无需企业批准

C.进行辅助性活动

D.独立于企业控制

8.常设机构的存在影响？

A.营业利润征税

B.跨境服务征税

C.股息支付

D.利息收入

9.以下哪些是常设机构的判定因素？

A.固定性

B.营业性

C.临时性

D.辅助性

10.常设机构原则的例外包括？

A.准备性活动

B.辅助性活动

C.短期建筑工地

D.独立代理人

三、判断题（共10题，每题2分）

1.常设机构必须是永久性的固定场所。（）

2.独立代理人always构成常设机构。（）

3.建筑工地持续时间超过12个月automatically构成常设机构。（）

4.常设机构原则仅适用于OECD国家。（）

5.非独立代理人签订合同可能使企业构成常设机构。（）

6.常设机构利润归属只采用直接法。（）

7.常设机构概念有助于避免国际双重征税。（）

8.所有税收协定中常设机构定义完全相同。（）

9.服务提供超过183天一定构成常设机构。（）

10.子公司通常被视为母公司的常设机构。（）

四、简答题（共4题，每题5分）

1.简述常设机构的定义及其在国际税法中的主要作用。

2.解释常设机构利润归属的独立企业原则。

3.比较OECD和UN税收协定范本在常设机构持续时间标准上的差异。

4.说明常设机构例外情况的具体内容及其rationale。