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2025年法考《国际税法》常设机构利润归属案卷

一、单项选择题（共10题，每题2分）

1.根据国际税法，常设机构通常不包括以下哪项？

A.管理场所

B.建筑工地持续时间超过12个月

C.独立代理人

D.非独立代理人

2.OECD税收协定范本中，常设机构的利润归属主要采用以下哪种方法？

A.全球统一法

B.直接法

C.间接法

D.比例法

3.以下哪项是常设机构利润计算中的“独立企业原则”核心？

A.按实际交易记录分配

B.假设常设机构是独立实体进行交易

C.使用固定比例分配

D.基于母公司利润分配

4.常设机构的概念主要源自以下哪个国际组织模型？

A.世界银行

B.国际货币基金组织

C.OECD

D.联合国

5.在利润归属中，“forceofattraction”原则通常适用于？

A.所有常设机构

B.仅适用于建筑工地

C.某些国家条约中的特定情况

D.仅适用于服务业

6.常设机构利润归属的争议解决通常通过？

A.国际法院

B.相互协商程序

C.国内法庭单独处理

D.仲裁机构

7.以下哪项不是常设机构利润归属的常见调整因素？

A.汇率波动

B.关联交易定价

C.市场条件变化

D.员工人数

8.根据国际税法，常设机构的利润计算应基于？

A.全球合并利润

B.仅常设机构本地账目

C.虚拟分离账目

D.母公司指令

9.常设机构利润归属中，“间接法”通常涉及？

A.直接分配成本

B.使用公式分配利润

C.基于实际交易

D.忽略关联交易

10.以下哪项可能影响常设机构利润归属的税收协定条款？

A.居民定义

B.非歧视条款

C.信息交换条款

D.利润分配条款

二、多项选择题（共10题，每题2分）

1.以下哪些可能构成常设机构？

A.分支机构

B.办事处

C.工厂

D.仓库

2.常设机构利润归属的方法包括？

A.直接法

B.间接法

C.全球法

D.混合法

3.OECD税收协定范本中，常设机构利润计算应考虑哪些因素？

A.实际经营活动

B.公平交易原则

C.母公司利润

D.本地市场条件

4.以下哪些属于常设机构利润归属的调整机制？

A.预约定价安排

B.相互协商程序

C.国内法优先

D.税收仲裁

5.常设机构利润归属中，可能涉及的国际税法原则包括？

A.独立企业原则

B.受益所有权原则

C.forceofattraction原则

D.来源地征税原则

6.以下哪些情况可能导致常设机构利润归属争议？

A.转让定价问题

B.常设机构定义模糊

C.税收协定冲突

D.汇率变化

7.常设机构利润归属的计算基础可以包括？

A.销售收入

B.资产价值

C.员工成本

D.利润比例

8.影响常设机构利润归属的税收协定要素包括？

A.常设机构定义条款

B.利润归属条款

C.避免双重征税条款

D.情报交换条款

9.以下哪些是常设机构利润归属中的常见错误？

A.忽略关联交易

B.使用不合理分配键

C.基于全球利润分配

D.不考虑本地账目

10.常设机构利润归属的实施可能依赖？

A.国内税法

B.税收协定

C.国际会计准则

D.欧盟指令

三、判断题（共10题，每题2分）

1.常设机构必须具有独立的法人资格。

2.OECD税收协定范本中，常设机构利润归属只允许使用直接法。

3.forceofattraction原则要求将所有来源国收入归属到常设机构。

4.常设机构利润归属总是基于实际账目计算。

5.独立代理人通常构成常设机构。

6.建筑工地持续时间超过6个月即可构成常设机构。

7.利润归属争议只能通过国内法庭解决。

8.间接法在利润归属中总是更准确。

9.税收协定优先于国内法在常设机构利润归属中适用。

10.常设机构利润归属不需考虑汇率因素。

四、简答题（共4题，每题5分）

1.简述常设机构利润归属的直接法和间接法的主要区别。

2.解释“独立企业原则”在常设机构利润归属中的应用。

3.描述常设机构利润归属中可能出现的转让定价问题。