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2025年法考《国际税法》数字经济税收卷

一、单项选择题（共10题，每题2分）

1.在数字经济中，以下哪项最可能构成常设机构？

A.短暂的商业访问

B.固定的服务器

C.远程雇员

D.广告宣传

2.OECD的BEPS行动计划中，Action1主要关注什么？

A.有害税收实践

B.数字经济税收挑战

C.转让定价文档

D.条约滥用

3.数字服务税（DST）通常针对哪些企业？

A.所有数字企业

B.大型科技公司

C.小型初创公司

D.传统制造业

4.以下哪项是数字经济中利润转移的常见方式？

A.提高员工工资

B.利用知识产权在低税区注册

C.增加本地投资

D.支付高额税款

5.根据国际税法，数字企业的应税存在标准是什么？

A.必须有物理办公室

B.基于收入或用户数量

C.仅基于利润

D.不需要任何存在

6.BEPS包容性框架涉及多少个国家？

A.20个

B.50个

C.超过135个

D.仅OECD成员

7.数字经济的税收问题首次在哪个国际论坛被广泛讨论？

A.联合国

B.OECD

C.WTO

D.IMF

8.以下哪项不是数字服务税的特征？

A.基于总收入征税

B.针对特定数字服务

C.替代企业所得税

D.易于实施

9.在税收协定中，数字企业常设机构的新定义包括？

A.仅物理存在

B.显著数字存在

C.任何在线活动

D.仅基于合同

10.全球反税基侵蚀（GloBE）规则是针对什么？

A.数字服务税

B.最低税率

C.转让定价

D.税收赦免

二、多项选择题（共10题，每题2分）

1.以下哪些是数字经济的税收挑战？

A.数据流动性

B.无形资产估值

C.用户参与

D.物理货物运输

2.BEPS行动计划中，哪些行动与数字经济相关？

A.Action1

B.Action2

C.Action7

D.Action13

3.数字服务税可能覆盖的服务包括？

A.在线广告

B.数据传输

C.电子商务销售

D.云计算服务

4.以下哪些国家已经实施数字服务税？

A.美国

B.法国

C.英国

D.中国

5.利润转移的方法包括？

A.转让定价操纵

B.债务融资

C.专利盒制度

D.高税率支付

6.常设机构在数字经济中的扩展包括？

A.服务器PE

B.依赖代理人PE

C.虚拟PE

D.临时PE

7.全球税收改革中的“双支柱”包括？

A.支柱一：金额A

B.支柱二：GloBE

C.支柱一：DST

D.支柱二：最低税

8.数字企业避税地常用的国家包括？

A.爱尔兰

B.百慕大

C.德国

D.开曼群岛

9.用户参与在数字经济征税中的作用？

A.作为应税存在标准

B.确定收入来源

C.计算利润分配

D.替代物理存在

10.国际税法中，解决数字经济税收的方案包括？

A.单边数字服务税

B.多边共识

C.数字常设机构

D.提高企业所得税率

三、判断题（共10题，每题2分）

1.数字服务税是一种最终解决方案fordigitaleconomytaxes.

2.OECD的BEPS行动计划完全解决了数字经济税收问题.

3.服务器在另一国可以构成常设机构.

4.所有数字企业都必须缴纳数字服务税.

5.利润转移只发生在数字经济中.

6.全球最低税规则旨在确保大型企业支付至少15%的税.

7.税收协定总是优先于国内法.

8.数字经济的税收问题onlyaffectdevelopedcountries.

9.用户数据可以被视为应税资产.

10.BEPS行动计划的实施是强制性的forallcountries.

四、简答题（共4题，每题5分）

1.简述数字经济对国际税法的主要挑战。

2.解释BEPS行动计划中Action1的核心内容。

3.什么是数字服务税？其主要特点是什么？

4.讨论全球税收改革“双支柱”方案的基本框架。

答案：

单项选择题答案：1.B2.B3.B4.B5.B6.C7.B8.D9.B10.