会计实践操作的工具.pptxVIP

第5章会计实践操作的工具与手段

第一节会计凭证会计凭证的意义和种类定义会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。意义记录经济业务，提供记账依据。明确经济责任，强化内部控制。监督经济活动，控制经济运行。

会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为：1、原始凭证2、记账凭证（三）会计凭证的种类

原始凭证的基本内容原始凭证的名称；填制凭证的日期和编号；填制凭证单位名称和填制人的签名；接受原始凭证单位的名称（对外凭证）；经济业务的内容、数量、单价和金额等；填制单位签及有关业务经办人员的签名盖章。二、原始凭证

按照来源不同可分为：01外来原始凭证如：购货发票、付款收据、出差的票据等。自制原始凭证如：收料单、领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等二）原始凭证的种类

2、按照记载经济业务的数量和时间不同分类A一次凭证B如：收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等。C累计凭证D如：限额领料单。E汇总凭证F如：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单。

通用凭证：1如：统一印制并使用的发票；由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用等。2专用凭证：3如：领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。43、按照格式的不同，可以分为

4、按照经济业务的类别不同分为（1）款项收付业务的凭证。如：现金收据、现金借据、领款单、零星购货发票、车船机票、医药费单据、银行支票、托收承付结算凭证等。（2）出入库业务凭证。如：入库单、领料单、提货单等。（3）成本费用凭证。如：工资单、工资费用分配表、折旧费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算表等。（4）购销业务凭证。如：提货单、发货单、交款单、运费单据等。（5）固定资产业务凭证。如：固定资产调拨单、固定资产移交清册、固定资产报废单、固定资产盘盈盘亏报告单等。（6）转账业务凭证。这类凭证一般无固定的格式，但需要注明制证人并由会计主管签章。

记录要真实、填制要及时；内容要完整；手续要完备；书写要规范；编号要连续；错误更正操作要符合规定，不得涂改、刮擦、挖补。（三）原始凭证的填制要求

审核原始凭证的及时性06审核原始凭证的正确性05审核原始凭证的完整性04审核原始凭证的合理性03审核原始凭证的合法性02审核原始凭证的真实性01（四）原始凭证的审核及其结果处理

01审核结果的处理：03对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的凭证，应予以补充、更正。04对于不真实、不合法的凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。02对于完全符合要求的凭证，应及时据以编制记账凭证。（四）原始凭证的审核及其结果处理

三、记账凭证记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。记账凭证又称为记账凭单，是根据复式记账的原理，确定了应借、应贷的会计科目及金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细账与总账的依据。

（一）记账凭证的基本内容记账凭证的名称；记账凭证的填制日期与编号；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及的应借应贷账户的名称及其金额，即会计分录；过账备注（记账符号）；所附原始凭证的张数；有关人员的签名或盖章（会计主管、复核、记账、制证等，收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。）

按照用途分为：01专用记账凭证03通用记账凭证02收款凭证04付款凭证05转账凭证06（二）记账凭证的种类

按照填制方式分为01复式记账凭证02单式记账凭证03汇总记账凭证04（二）记账凭证的种类

收款凭证的填制付款凭证的填制转账凭证的填制通用凭证的编制科目汇总表的编制汇总记账凭证的编制单式记账凭证的填制（三）记账凭证的编制

摘要栏应简单明了地填写经济业务内容的要点，文字说明应准确、简练概括。会计科目使用正确，账户对应关系清楚。金额栏的数字应对准借贷栏次和账户行次正确填写，防止错栏串行的错误。角分位不留空白，多余的金额栏应划线注销。123654记账凭证填写完毕，并与有关原始凭证核对后，要由有关人员签名或盖章。每张记账凭证都要注明所附原始凭证或原始凭证汇总表（附件）的张数，以便查对（结账和更正错误的记账凭证除外）。如有重要资料或原始凭证数量过多需要单独保管的，要在记账凭证摘要栏中加以说明，并注明保管地点及编号。各种记账凭证必须每月连续编号。（四）记账凭证填制的要求

（五）记账凭证的审核内容是否真实（与所附原始凭证的一致性）项目是否齐全会计科目的名称和金额是否正确书写是否正确发现记账凭证的记录错误的处理：错误的记账凭证尚未登记入账，只需重新编制一张正确的记账凭证即可；若错误的记账凭证（审核