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2025/8/210第4章会计凭证与账簿4.1会计凭证4.2会计账簿4.3账务处理程序

会计凭证的种类；记账凭证的种类及填制；会计账簿的种类与使用规则；错账更正的方法；对账和结账；各种账务处理程序的特点、优缺点及适用范围010302040506重点难点

4.1会计凭证一、会计凭证的种类和意义概念：会计凭证是用来接收、记录经济业务的内容，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明。经济业务（交易或事项）会计凭证原始凭证记账凭证账簿取得填制登记账簿1.对经济业务的合法性和有效性进行检查、监督3.提高会计核算的正确性和财务报告的真实性、公允性2.明确经济责任

特征：要有货币计价原始凭证的定义与特征定义：是指经济业务发生或者完成时所形成的、用来证明经济业务的发生、明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件。要有法律效力原始凭证二、原始凭证的填制和审核

原始凭证的种类原始凭证一次凭证累计凭证外来凭证自制凭证按取得来源按填制手续外来凭证通常都是一次凭证；累计凭证主要是自制凭证。而自制凭证除了累计凭证外，也有大量的一次凭证。来自于企业外部企业内部各部门填制在经济业务发生过程中，一次填制完成在经济业务发生过程中，反复多次填制才完成

3.原始凭证的内容有关经办人员的签名、盖章摘要经济业务的数量、单价、金额事项或交易双方名称事项或交易双方名称经济业务发生日期原始凭证名称

4.原始凭证的填制和审核填制：内容完整、真实，书写工整、易于辨认，金额的书写须按规定大写，大小写金额一致。原始凭证不允许涂改。审核：★形式审核★实质审核1.审核所反映的经济业务是否符合国家的有关方针、政策和财政制度2.审核所反映的经济业务是否真实填写出错怎么办？

三、记账凭证的填制与审核1.记账凭证及其种类概念：记账凭证是由本单位财会部门根据已审核的原始凭证所填制的载有会计分录，并作为登账依据的书面文件。不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录与原始凭证的区别记账凭证

记账凭证种类记账凭证通用格式记账凭证专用格式记账凭证（适用于规模小、业务量少的企业）收款凭证付款凭证转账凭证（增加货币资金）（减少货币资金）（不影响货币资金）现金收款凭证银行存款收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证（适用于规模大、业务量多的企业）——转账凭证注：库存现金与银行存款互相划转的业务只按贷方编制付款凭证！

2.记账凭证的基本内容凭证编号附件有关人员的签名、盖章凭证名称经济业务摘要企业名称会计分录填制日期

3.记账凭证的填制和审核填制：记账凭证应逐项填写，不应遗漏。根据审核无误的原始凭证填制。记账凭证的填制应及时。有关手续完备。审核：摘要填写是否恰当；会计分录编制是否正确，与所附的附件是否一致；附件是否齐备。

4.会计凭证的传递和保管会计凭证的传递

概念：会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。会计凭证的保管概念：对使用过的会计凭证的保护与管理。原始凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证

4.2会计账簿一、会计账簿的意义和种类1.设置会计账簿的意义概念：由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录和反映经济业务的会计簿记。意义：会计凭证登记账簿会计报表①连续、系统、全面、综合地反映企业经济活动账簿②为管理当局或其他信息使用者提供信息。③编制会计报表的依据

２.会计账簿的种类

１）按用途分类会计账簿序时账簿又叫“日记账簿”，按照经济业务发生时间的先后顺序来登记的账簿。如：现金日记账簿、银行存款日记账簿。分类账簿对企业经济活动进行归类登记反映的账簿。分为总分类账簿、明细分类账簿。备查簿对一些不经常发生或特殊事项辅助登记反映的账簿（经营租入固定资产、股票股利的备查账）。

２）按外表形式分类会计账簿订本式账簿将许多具有相同格式并连续编号的账页固定装订在一起形成的簿籍。特点：可靠、安全。活页式账簿将许多具有相同格式的账页放置在活页夹内所形成的簿籍。特点：便于分工、提高效率。卡片式账簿将具有相同格式的账页放置在卡片箱内所形成的簿籍。特点：账页格式不固定。常用于登记固定资产。

二、账页的格式1.三栏式在账页上列明借方、贷方和余额。主要用于总分类账、日记账以及往来明细账。库存现金日记账20××年凭证号数摘要对应账户收入付出结余月日51月初余额5006银付2提现银行存款160001650010现付8购办公用品管理费用100006500

2.多栏式在三栏式的基础上，根据需要对三栏式的扩展与补充。管理费用明细账（部分）20××年凭证号数摘要借方合计月日人工费办公费折旧费招待费交通