综合审计基础讲全16zksj lsnzh.pdfVIP

专题9其他特殊项目的审计

本专题内容

一、关联方的审计

（一）识别出超出正常经营过程的重大关联方时的应对措施

1.检查相关合同或协议，师应当评价：

（1）的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事的目的可能是为

了对财务信息作出报告或为了隐瞒资产的行为；

（2）条款是否与管理层的解释一致；

（3）关联方是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当处理和披露。

2.获取已经恰当和批准的审计

（1）超出正常经营过程的和批准

如果超出正常经营过程的重大关联方经管理层、治理层或股东（如适用）和批

准，可以为师提供审计，表明该项已在被审计单位的适当层面进行了

考虑，并在财务报表中恰当披露了的条款和条件。

（2）和批准失效的情形

位与和批准相关的控制可能是无效的。

（二）获取

如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，师应当向管理层和治理层

（如适用）获取下列：

1.已经向师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其；

2.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其进行了恰当的

处理和披露。

（三）与治理层沟通关联方相关的重大事项

1.管理层有意或无意未向师披露关联方关系或重大关联方，沟通这一情况

可以提醒治理层关注以前未识别的重要关联方和关联方；

2.识别出的适当和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方；

3.师与管理层在按照适用的财务报告编制基础的规定披露重大关联方方

面存在；

4.适用的有关或限制特定类型关联方的规定；

5.在识别被审计单位最终控制方时遇到的。

专题知识点训练

【例·2014·卷一（II）·审计模块·部分】

资料(三)：

审计项目组在复核部分审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下

事项：

2.在审计A公司营业收入时，项目组成员发现2013年A公司有对K公司的大量营业收

入，对K公司的产品比对其他客户同期相同产品的高20%。项目组成员核

对了A公司与K公司签订的相应销售合同、A公司向K公司开具的及K公司向A公

司付款的进