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Part2：计算

三、先预征后（P389、P394-P400）

【例题·案例分析题】位于某市区的甲房地产开发公司，2012年度开发建设办公楼一栋，

12月20日与本市乙企业签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000

万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币2500万元，另将一块未作任何

开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署转移书据。

甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成

本360万元，开发过程中发生用120万元（包括业务招待费50万元，未包括印花税）、

销售费用200万元、财务费用150万元（属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10%，

同期利率6%）。“营业外支出”账户记载金额160万元。

乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生

相关税费10万元。

（注：当地确定房地产开发费用扣除比例为8%）（2013年）

根据上述资料，回答下列问题：

【分析题1】2012年甲公司应缴纳营业税与印花税合计（）万元。

A.144.75

B.145.75

C.149.75

D.151.75

【答案】D

【解析】甲公司应缴纳营业税=3000×5%=150（万元），应缴纳的印花税

=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75（万元），甲公司应缴纳营业税与印花税合计

=150+1.75=151.75（万元）。

【分析题2】2012年甲公司计算土地时的“准予扣除项目”合计（）万元。

A.1605

B.1689.8

C.1701

D.1702.5

【答案】C

【解析】准予扣除项目=（800+40+360）×（1+8%+20%）+150×（1+7%+3%）=1701（万元）。

【分析题3】2012年甲公司应缴纳土地（）万元。

A.433.88

B.434.55

C.439.59

D.477.75

【答案】B

【解析】增值额=3000-1701=1299（万元），增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司

应缴纳土地=1299×40%-1701×5%=434.55（万元）。

【分析题4】2012年甲公司实现的利润是（）万元。

A.568.7

B.570.45

C.608.7

D.610.45

【解析】甲公司实现的利润

=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7（万元）。

【分析题5】2012年甲公司应缴纳企业所得税（