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企业基本业务核算第四章

案例：Baan开始寻求融资一家荷兰商业软件公司Baan昨天宣称它聘请了Lazard投资银行协助其融资，并研究联合的可能性。该家投资银行的两位资深合伙人正协助它筹集更多的权益资本并讨论长期的战略抉择。Baan还说，现在说这一战略选择到底是什么还为时过早，但不排除联盟的形式。国际商业机器公司（IBM）已经围绕Baan的系统生产了广泛的产品，微软公司与之也有许可协议。但分析家怀疑其竞争者是否会对此感兴趣。关注：融资并不是件易事

这家荷兰集团说，筹集权益资本是其优先考虑的事，“对于这一事件我们想要说，我们并不想刻意隐瞒什么，这并不是我们遇到了什么麻烦，我们在银行里还有1．97亿美元。——LanBickerton文，引自《金融时报》2002年2月4日本章知识要点一，核算方法：账户设置、★账务处理二，核算内容：筹资业务、采购业务、生产业务、销售业务、财务成果分配业务关注：融资并不是件易事

一，筹资的核算（一）所有者投资（国家，法人，个人，外商）账户设置1，实收资本（股本）（1）投资人作为资本投入到企业中各种资产的价值，所有者权益类（2）无需偿还，长期周转使用2，银行存款：存放于金融机构的货币资金3，固定资产：单位价值比较高，使用期限比较长，在使用过程中保持物质形态4，无形资产：无实物形态的非货币性长期资产5，原材料，产成品6，资本公积：因资本溢价，接受捐赠等取得的资本公积金

“所有者投资”账务处理01贷：实收资本（股本）资本公积03借：银行存款固定资产原材料产成品无形资产02筹资的核算

筹资的核算（二）“债权人投资”账户设置1，短期借款（1）向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内（含1年）的借款（2）账户仅记录本金（发生额），利息用“预提费用”和“财务费用”核算2，预提费用：按期预提计入成本的费用，支付前形成负债3，财务费用：为筹资而发生的各项费用（1）借方核算：本期负担的利息支出（借款利息），汇兑损失，相关手续费（2）贷方核算：本期获得的利息收入（存款利息），汇兑收益，结转“本年利润”

筹资的核算“短期借款”账务处理（1）取得本金偿还借：银行存款借：短期借款（本金A）贷：短期借款（本金A）贷：银行存款（2）计提利息偿还借：财务费用借：预提费用（利息A）贷：预提费用（利息A）贷：银行存款

筹资的核算（二）“债权人投资”账户设置4，长期借款（1）1年（不含1年）以上的借款（2）帐户不仅记录本金，而且记录利息（到期值）账务处理（1）本息发生（2）偿还本息借：银行存款贷：长期借款（本金A）借：财务费用借：长期借款（本息A）贷：长期借款（利息A）贷：银行存款

例1：收到国家1，000，000元的货币资金投资，款项已存入银行借：银行存款1，000，000贷：实收资本1，000，000?例2，收到某单位投资的全新设备一台，其价值450，000元借：固定资产450，000贷：实收资本450，000?例3，收到M公司一项专利权投资，双方协商确定其价值为600，000元借：无形资产600，000贷：实收资本600，000案例：兴达公司发生资金筹集业务如下

例4，接受捐赠全新设备一台，其市场价格为80，000元借：固定资产80，000贷：资本公积80，000例5，从银行取得借款700，000元，偿还期为6个月借：银行存款700，000贷：短期借款700，000例6，向建设银行申请取得一项三年期，金额为500，000元的借款，用于固定资产改扩建工程借：银行存款50，000贷：长期借款50，000案例：兴达公司发生资金筹集业务如下

计提短息借：财务费用4，900贷：预提费用（短息）4，900长息核算借：财务费用1，500贷：长期借款（长息）1，500例7，月末计提短期借款利息4，900元，长期借款利息1，500元01借：短期借款（本金）40，000预提费用（短息）1，200贷：银行存款41，200例8，另一笔短期借款到期，以银行存款支付借款本金40，000，利息1，200元02案例：兴达公司发生资金筹集业务如下

案例：Renault瞄准进一步降低成本的计划Renault公司的首席执行